增值稅的減稅、免稅(政策截止2015年)

——更新時間：2016-03-11 11:26:57 點擊率: 12021

知識點2：軍工類——與軍隊軍工系統(tǒng)和公安司法相關(guān)的優(yōu)惠（了解）

項目	具體規(guī)定
軍隊系統(tǒng)	對系統(tǒng)內(nèi)生產(chǎn)供軍內(nèi)使用的器材、裝備以及調(diào)撥給國家安全系統(tǒng)、公安系統(tǒng)的警服免稅；對外供應(yīng)應(yīng)稅貨物照章征稅
軍工系統(tǒng)	列入生產(chǎn)計劃并按軍品作價給軍隊、武警、軍工廠的貨物免稅系統(tǒng)外其他工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)武器、彈藥、雷達、電臺等軍品，在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅軍隊、軍工系統(tǒng)進口專用設(shè)備免征進口環(huán)節(jié)增值稅對系統(tǒng)外的銷售照章征稅
公安部門	系統(tǒng)內(nèi)銷售列明代號的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品的免稅；對系統(tǒng)外的銷售照章征稅
司法部門	勞改場生產(chǎn)警服銷售給公安、司法及國家安全系統(tǒng)的，免征增值稅；銷售給其他單位的，照章征稅

【例題?單選題】某軍隊軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當征收增值稅的是（）。（2008年）

A.軍隊系統(tǒng)企業(yè)為部隊生產(chǎn)彈藥

B.軍需工廠對民眾銷售服裝

C.軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具

D.軍隊系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷售鋼材

【答案】B

知識點3：資源類——資源綜合利用和煤層氣抽采

免征——三類。

（1）對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：①再生水。②以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。③翻新輪胎。④生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

（2）對污水處理勞務(wù)免征增值稅。

（3）垃圾處理、污泥處理勞務(wù)。

先征后退——對煤氣層抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣（煤礦瓦斯）采用先征后退政策

【提示】先征過程中，增值稅適用13%的稅率計算。

即征即退100%

即征即退80%

即征即退50%

【例題?多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%的有（）。

A.以工業(yè)余熱生產(chǎn)的電力

B.煤層氣抽采

C.以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%

D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

E.以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨粉和石墨增碳劑（原料比重不低于90%）

【答案】AC

【解析】AC即征即退100%；B先征后退；D即征即退80%；E即征即退50%。

知識點4：醫(yī)療衛(wèi)生類

項目	具體規(guī)定
避孕藥品和用具	避孕藥品和用具免征增值稅
醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)	1.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅 2.對營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收 3.對于疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項稅收。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項政策
血站	對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅
供應(yīng)非臨床用血	人體血液的增值稅適用稅率為17% 屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額

知識點5：修理修配

項目	具體規(guī)定
飛機修理	自2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的政策
鐵路貨車修理	鐵路系統(tǒng)內(nèi)部為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免增值稅