編者按：眾所周知，小微企業(yè)可以享受增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠。可是，一般納稅人是否可享受增值稅稅收優(yōu)惠呢。本文試與大家探討，由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

案例概況

吉祥科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“吉祥公司”）經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)于2017年1月10日成立，開業(yè)當(dāng)月就辦理一般納稅人登記，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2017年2季度銷售額8.90萬元。請(qǐng)問吉祥公司2017年7月如何繳納增值稅？

稅務(wù)分析

一、政策依據(jù)

《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）。

二、實(shí)務(wù)分析

（一）小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)

1. 符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)  

小微企業(yè)，是指符合工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。其根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，共劃分了16個(gè)行業(yè)。

比如工業(yè)，《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》規(guī)定，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

比如零售業(yè)，《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》規(guī)定，從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

小結(jié)：工信部劃分的小微企業(yè)是以營業(yè)收入和（或）從業(yè)人員（如工業(yè)、零售業(yè)）、營業(yè)收入和（或）資產(chǎn)總額（如房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)）、從業(yè)人員和（或）資產(chǎn)總額（如租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)）為標(biāo)準(zhǔn)劃分的。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）規(guī)定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

綜上所述，享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：

1.有效時(shí)限：自2014年10月1日起至2017年12月31日.

2.月銷售額不超過3萬元（含3萬元），季銷售額不超過9萬元（含9萬元）。

3.納稅人為小規(guī)模納稅人，一般納稅人不能享受增值稅稅收優(yōu)惠。

三、案例解析

根據(jù)本案的資料：吉祥公司經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)于2017年1月10成立，開業(yè)當(dāng)月就辦理一般納稅人登記，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2017年2季度銷售額8.90萬元。吉祥公司是否能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？

雖然吉祥公司符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但2017年1月10日成立，開業(yè)當(dāng)月就辦理一般納稅人登記，2017年第2季度是一般納稅人，不是小規(guī)模納稅人，因此不能享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。

思考：本案例吉祥公司能否享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？請(qǐng)說明理由。歡迎你給我留言。