第十九條 審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，判定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的所屬年度。

      第二十條 根據(jù)取得研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書(shū)）等資料，關(guān)注研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、登記、確認(rèn)和變更情況，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)立項(xiàng)、登記、確認(rèn)和變更情況予以披露；根據(jù)取得預(yù)算計(jì)劃書(shū)等資料，關(guān)注研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)具體預(yù)算情況予以披露。

      第二十一條 根據(jù)取得研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況、專業(yè)人員名單和人員學(xué)歷等資料，關(guān)注是否設(shè)立研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和專門從事研究開(kāi)發(fā)的人員，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)研究開(kāi)發(fā)人員的情況予以披露。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

      （一）審核企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況；

      （二）審核企業(yè)研發(fā)人員配備情況，包括：研發(fā)人員手冊(cè)中研發(fā)崗位的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動(dòng)情況；

      （三）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)情況、確認(rèn)與登記情況；

      （四）項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況；

      （五）研發(fā)項(xiàng)目是費(fèi)用化還是資本化；

      （六）項(xiàng)目完成情況，如：完成進(jìn)度、階段性成果及未達(dá)到原計(jì)劃的原因等。

       第二十二條審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否納入相關(guān)部門的科研計(jì)劃，是否取得財(cái)政性資金，是否按不征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理。

      第二十三條根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)，審核研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

      （一）制造企業(yè)要重點(diǎn)區(qū)分研發(fā)使用的材料、設(shè)備及人員工資與生產(chǎn)使用是否相混淆；

      （二）醫(yī)藥行業(yè)要重點(diǎn)審核臨床試驗(yàn)費(fèi)、小試費(fèi)及評(píng)審費(fèi)的相關(guān)性和真實(shí)性是否含有隱性支出；

      （三）軟件行業(yè)要重點(diǎn)審核其研發(fā)的軟件產(chǎn)品是否符合“三新”的標(biāo)準(zhǔn)，審核其研發(fā)人員工資的相關(guān)性及真實(shí)性等。

      第二十四條 銷售收入的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注近三年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的金額。

第四章   鑒證證據(jù)

      第二十五條取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。

      第二十六條 鑒證人鑒證年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比的審核，應(yīng)取得下列證據(jù)資料：

      （一）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入會(huì)計(jì)核算資料，包括但不限于相關(guān)憑證、賬簿、收款憑證；

      （二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的交易合同；

      （三）不征稅收入取得的相關(guān)撥款文件、會(huì)計(jì)核算資料；

     （四）近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄收入總額和不征稅收入相關(guān)的資料。

      第二十七條 鑒證人鑒證年度研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的交易事項(xiàng)，應(yīng)取得下列證據(jù)資料：

      （一）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；

      （二）研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

      （三）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；

      （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)，關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

      （五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

      （六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；

      （七）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目向科技等部門備案的相關(guān)資料或向查新部門查新的相關(guān)資料；

     （八）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目、相關(guān)憑證及明細(xì)表等財(cái)務(wù)核算資料；

      （九）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的清冊(cè)；

      （十）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的相關(guān)的資料。

      第二十八條 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目原始憑證的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

      （一）審核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)；

      （二）審核原始憑證反映的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否合理、合法，主要查明發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否符合國(guó)家的政策、法規(guī)和制度，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為；

      （三）根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目原始憑證的填寫要求，審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫正確，數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)是否填寫正確，大、小寫金額是否相符；

      （四）審核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的合同、試驗(yàn)結(jié)果報(bào)告等相關(guān)資料，確認(rèn)其與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

      第二十九條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照《工作底稿業(yè)務(wù)規(guī)則》規(guī)定的要求，編制、使用和保存高新認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。

第五章   鑒證報(bào)告

      第三十條 鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)則（試行）》的規(guī)定，編制《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)鑒證報(bào)告》、《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)鑒證報(bào)告》。

      第三十一條 鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由稅務(wù)師簽名和稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對(duì)外出具。

      鑒證人使用數(shù)字證書(shū)電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。

      鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期，報(bào)告日期不應(yīng)早于稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。

      第三十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對(duì)被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說(shuō)明中予以披露。對(duì)于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。

      第三十三條 出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)編制報(bào)告說(shuō)明，主要內(nèi)容如下：

      （一）被鑒證人基本情況；

      （二）被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況；

      （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比鑒證事項(xiàng)的說(shuō)明；

      （四）重大事項(xiàng)情況說(shuō)明。

第六章  附  則

      第三十四條 本規(guī)則由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

      第三十五條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

2017年1月25日