中評協(xié)〔2017〕44號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會）：
為貫徹落實《資產(chǎn)評估法》，規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保證資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益，在財政部指導下，中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準則》，對《知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估指南》進行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。
請各地方協(xié)會將《知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估指南》及時轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評估機構，組織資產(chǎn)評估機構和資產(chǎn)評估專業(yè)人員進行學習和培訓，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。
中國資產(chǎn)評估協(xié)會
2017年9月8日
附件：
知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估指南
第一章 總則
第一條 為規(guī)范知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——無形資產(chǎn)》制定本指南。
第二條 本指南所稱知識產(chǎn)權資產(chǎn)，是指知識產(chǎn)權權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的知識產(chǎn)權權益。知識產(chǎn)權資產(chǎn)包括專利權、商標專用權、著作權、商業(yè)秘密、集成電路布圖設計和植物新品種等。
第三條 本指南所稱知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估，是指資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，根據(jù)委托對評估基準日特定目的下的知識產(chǎn)權資產(chǎn)價值進行評定和估算，并出具資產(chǎn)評估報告的專業(yè)服務行為。
第四條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當遵守本指南。
第二章 基本遵循
第五條 資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公正的原則，誠實守信，勤勉盡責，謹慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動。
第六條 資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當獨立進行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關當事人的干預，不得直接以預先設定的價值作為評估結論。
第七條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當具備知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務。
執(zhí)行某項特定業(yè)務缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應當采取彌補措施，包括利用專家工作及相關報告等。
第八條 資產(chǎn)評估機構應當關注知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜性，根據(jù)自身的資產(chǎn)評估專業(yè)人員配備、專業(yè)知識和經(jīng)驗，審慎考慮是否有能力受理知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務。
第九條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當明確評估對象、評估范圍、評估目的、評估基準日、價值類型和資產(chǎn)評估報告使用人。
第十條 知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估目的通常包括轉(zhuǎn)讓、許可使用、出資、質(zhì)押、訴訟、財務報告等。
第十一條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當充分考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素，恰當選擇價值類型。
第十二條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查驗證。
第十三條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當合理使用評估假設。
第十四條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)政策、經(jīng)營條件、生產(chǎn)能力、市場狀況、產(chǎn)品生命周期等各項因素對知識產(chǎn)權資產(chǎn)效能發(fā)揮的作用，以及對知識產(chǎn)權資產(chǎn)價值產(chǎn)生的影響。
第十五條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注知識產(chǎn)權資產(chǎn)的基本情況：
（一）知識產(chǎn)權資產(chǎn)權利的法律文件、權屬有效性文件或者其他證明資料；
（二）知識產(chǎn)權資產(chǎn)特征和使用狀況，歷史沿革以及評估與交易情況；
（三）知識產(chǎn)權資產(chǎn)實施的地域范圍、領域范圍、獲利能力與獲利方式，知識產(chǎn)權資產(chǎn)是否能給權利人帶來顯著、持續(xù)的可辨識經(jīng)濟利益；
（四）知識產(chǎn)權資產(chǎn)的法定壽命和剩余經(jīng)濟壽命，知識產(chǎn)權資產(chǎn)的保護措施；
（五）知識產(chǎn)權資產(chǎn)實施過程中所受到的法律、行政法規(guī)或者其他限制；
（六）類似知識產(chǎn)權資產(chǎn)的市場價格信息；
（七）其他相關信息。
第十六條 執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當要求委托人明確評估對象，并關注評估對象的權利狀況以及法律、經(jīng)濟、技術等具體特征。
知識產(chǎn)權資產(chǎn)通常與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用，執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務應當根據(jù)評估對象的具體情況和評估目的分析、判斷知識產(chǎn)權資產(chǎn)的作用，恰當進行單項知識產(chǎn)權資產(chǎn)或者知識產(chǎn)權資產(chǎn)組合的評估，合理確定知識產(chǎn)權資產(chǎn)的價值。
第十七條 專利資產(chǎn)是指專利權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的專利權益。專利資產(chǎn)評估業(yè)務的評估對象是指專利資產(chǎn)權益，包括專利所有權和專利使用權。專利使用權是指專利實施許可權，具體形式包括專利權獨占許可、獨家許可、普通許可和其他許可形式。
執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務，應當明確專利資產(chǎn)的權利屬性。評估對象為專利所有權的，應當關注專利權是否已經(jīng)許可他人使用以及使用權的具體形式，并關注其對專利所有權價值的影響。評估對象為專利使用權的，應當明確專利使用權的許可形式、許可內(nèi)容及許可期限。
第十八條 商標資產(chǎn)是指商標權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且能帶來經(jīng)濟利益的注冊商標權益。注冊商標包括商品商標、服務商標、集體商標、證明商標。商標資產(chǎn)評估涉及的商標通常為商品商標和服務商標。
商標資產(chǎn)評估對象是指受法律保護的注冊商標資產(chǎn)權益，包括商標專用權、商標許可權。評估對象為商標專用權的，應當關注商標是否已經(jīng)許可他人使用以及具體許可形式評估對象為商標許可權的，應當明確該權利的具體許可形式、內(nèi)容和期限。
第十九條 著作權資產(chǎn)，是指著作權權利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的著作權財產(chǎn)權益和與著作權有關權利的財產(chǎn)權益。著作權資產(chǎn)評估對象是指著作權中的財產(chǎn)權益以及與著作權有關權利的財產(chǎn)權益。
著作權財產(chǎn)權利種類包括：復制權、發(fā)行權、出租權、展覽權、表演權、放映權、廣播權、信息網(wǎng)絡傳播權、攝制權、改編權、翻譯權、匯編權以及著作權人享有的其他財產(chǎn)權利。
與著作權評估有關的權利通常包括：出版者對其出版的圖書、期刊的版式設計的權利，表演者對其表演享有的權利，錄音、錄像制作者對其制作的錄音、錄像制品享有的權利，廣播電臺、電視臺對其制作的廣播、電視所享有的權利以及由法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他與著作權有關的權利。
著作權資產(chǎn)的財產(chǎn)權利形式包括著作權人享有的權利，以及轉(zhuǎn)讓或者許可他人使用的權利。許可使用形式包括法定許可和授權許可；授權許可形式包括專有許可、非專有許可和其他形式許可等。
執(zhí)行著作權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當明確著作權資產(chǎn)的權利形式。當評估對象為著作權許可使用權時，應當明確具體許可形式、內(nèi)容和期限。
執(zhí)行著作權資產(chǎn)評估業(yè)務，還應當關注原創(chuàng)著作權和衍生著作權之間的權利關系以及著作權與有關權利之間的關系。
第二十條 商業(yè)秘密，是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經(jīng)濟利益、具有實用性并經(jīng)權利人采取保密措施的技術信息和經(jīng)營信息，包括設計、程序、產(chǎn)品配方、制作工藝、制作方法、管理訣竅、客戶名單、貨源情報、產(chǎn)銷策略、招投標中的標底及標書內(nèi)容等信息。設計、程序、產(chǎn)品配方、制作工藝、制作方法等在實務中通常稱為專有技術或者技術訣竅。
執(zhí)行商業(yè)秘密資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注商業(yè)秘密的保密級別、保密期限、應用范圍等，同時應當考慮權利人對商業(yè)秘密采取的保護措施，如競業(yè)禁止協(xié)議等對商業(yè)秘密價值的影響。
第二十一條 集成電路布圖設計，是指集成電路中至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路的三維配置，或者為制造集成電路而準備的上述三維配置。其中，集成電路是指半導體集成電路，即以半導體材料為基片，將至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路集成在基片之中或者基片之上，以執(zhí)行某種電子功能的中間產(chǎn)品或者最終產(chǎn)品。
集成電路布圖設計資產(chǎn)評估對象是指集成電路布圖設計資產(chǎn)的權益，包括專有權和許可他人使用的權利。
集成電路布圖設計權利人享有下列專有權：
（一）對受保護的布圖設計的全部或者其中任何具有獨創(chuàng)性的部分進行復制；
（二）將受保護的布圖設計、含有該布圖設計的集成電路或者含有該集成電路的物品投入商業(yè)利用。
集成電路布圖設計權利人可以將其專有權轉(zhuǎn)讓或者許可他人使用其布圖設計。
在執(zhí)行集成電路布圖設計資產(chǎn)評估業(yè)務時，應當關注是否存在反向工程、強制許可、獨立創(chuàng)作的相同設計等情況，并考慮其對評估結論的影響。
第二十二條 植物新品種是指經(jīng)過人工培育的或者對發(fā)現(xiàn)的野生植物加以開發(fā)，具備新穎性、特異性、一致性和穩(wěn)定性，并有適當命名的植物品種。
植物新品種資產(chǎn)評估對象是指相關權利人擁有或控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且能帶來經(jīng)濟利益的由農(nóng)業(yè)部門或者林業(yè)部門授予的植物新品種權益。
執(zhí)行涉外轉(zhuǎn)讓植物新品種資產(chǎn)評估業(yè)務，應當要求委托人提供包括相關審批機關予以登記的證明、相關審批機關同意轉(zhuǎn)讓的批準回復以及相關審批機關發(fā)布的轉(zhuǎn)讓公告等經(jīng)濟行為依據(jù)。
執(zhí)行植物新品種資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關注植物新品種是否已經(jīng)由相關部門審定、以及審定對植物新品種應用范圍的限制。
第二十三條 確定知識產(chǎn)權資產(chǎn)價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。
執(zhí)行知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估業(yè)務，應當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法的適用性，選擇評估方法。
第二十四條 編制知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估報告應當反映知識產(chǎn)權資產(chǎn)的特點，通常包括下列內(nèi)容：
（一）知識產(chǎn)權資產(chǎn)的性質(zhì)、權利狀況及限制條件；
（二）知識產(chǎn)權資產(chǎn)實施的地域限制、領域限制及法律限制條件；
（三）宏觀經(jīng)濟和行業(yè)前景；
（四） 知識產(chǎn)權資產(chǎn)應用的歷史、現(xiàn)實狀況與發(fā)展前景；
（五）知識產(chǎn)權資產(chǎn)的獲利期限；
（六）評估依據(jù)的信息來源；
（七）其他必要信息。
第二十五條 知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估報告應當明確說明評估過程和依據(jù)，通常包括下列內(nèi)容：
（一）價值類型的選擇及其定義；
（二）評估方法的選擇及其理由；
（三）各重要參數(shù)的來源、分析、比較與測算過程；
（四）對測算結果進行分析，形成評估結論的過程；
（五）評估結論成立的假設前提和限制條件；
（六）可能影響評估結論的特別事項。
