稅法規(guī)定，企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款（不包括利用財政撥款）購置專用設(shè)備圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。專用設(shè)備投資額是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

　　綜合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256號）的相關(guān)文件規(guī)定，專用設(shè)備的投資抵免除符合相關(guān)條件外，就專用設(shè)備投資額的確定而言，還應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得的是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，其進項稅額能否抵扣及是否存在退稅和其他相關(guān)情形進行包括以下五個方面的專屬認定。

　　一、增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額。依據(jù)財稅[2008]170號規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，也就是說，增值稅轉(zhuǎn)型后，投資額不再包括購買設(shè)備已經(jīng)抵扣的進項稅額。

　　二、如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。

　　三、企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

　　四、按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款不計入專用設(shè)備投資額。這主要是指《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2000]49號）所規(guī)定的對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買的按規(guī)定退還增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，其已退稅款不得計入設(shè)備原價。但財稅[2008]170號規(guī)定，自2009年1月1日起，進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。

　　五、設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用不得計入投資額。

　　通過上述政策分析，可以得出，該啤酒有限公司污水處理專用設(shè)備當(dāng)年可抵免的投資額基數(shù)僅為800萬元，其已抵扣的進項稅額136萬元、運費及安裝費20萬元不得計入專用設(shè)備投資額。也就是說，該企業(yè)專用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免限額為80萬元（800×10%）。假如該公司2010年度應(yīng)納稅所得額為240萬元，則應(yīng)納稅額為60萬（240×25%）元，當(dāng)年可予抵免的投資額為60萬元，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅為零，未抵免完的20萬元，無論能否抵免完畢，均以連續(xù)不超過5個納稅年度為結(jié)轉(zhuǎn)抵免期限。因此，企業(yè)財務(wù)人員需要對專用設(shè)備投資額、投資抵免限額、及抵免期限的規(guī)定予以正確理解與運用。

　　另外，需補充說明的是，企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。