第四十二條  會計科目使用說明如下：
　　一、資產(chǎn)類
　　1001 國庫存款

    一、本科目核算政府財政存放在國庫單一賬戶的款項。

    二、國庫存款的主要賬務(wù)處理如下：
     （一）收到預(yù)算收入時，借記本科目，貸記有關(guān)預(yù)算收入科目。當日收入數(shù)為負數(shù)時，以紅字記入（采用計算機記賬的，用負數(shù)反映）。

    （二）收到國庫存款利息收入時，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算本級收入”科目。

    （三）收到繳入國庫的來源不清的款項時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

    （四）國庫庫款減少時，按照實際支付的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    三、本科目期末借方余額反映政府財政國庫存款的結(jié)存數(shù)。

    1003 國庫現(xiàn)金管理存款
　　一、本科目核算政府財政實行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)存放在商業(yè)銀行的款項。

      二、國庫現(xiàn)金管理存款的主要賬務(wù)處理如下:

     （一）按照國庫現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，將庫款轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行時，按照存入商業(yè)銀行的金額，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。

    （二）國庫現(xiàn)金管理存款收回國庫時，按照實際收回的金額，借記“國庫存款”科目，按照原存入商業(yè)銀行的存款本金金額，貸記本科目，按照兩者的差額，貸記“一般公共預(yù)算本級收入”科目。

    三、本科目期末借方余額反映政府財政實行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)持有的存款。

    1004 其他財政存款

    一、本科目核算政府財政未列入“國庫存款”、“國庫現(xiàn)金管理存款”科目反映的各項存款。

    二、本科目應(yīng)當按照資金性質(zhì)和存款銀行等進行明細核算。

    三、其他財政存款的主要賬務(wù)處理如下:
    （一）財政專戶收到款項時，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

    （二）其他財政存款產(chǎn)生的利息收入，除規(guī)定作為專戶資金收入外，其他利息收入都應(yīng)繳入國庫納入一般公共預(yù)算管理。取得其他財政存款利息收入時，按照實際獲得的利息金額，根據(jù)以下情況分別處理：

    1.按規(guī)定作為專戶資金收入的，借記本科目，貸記“應(yīng)付代管資金”或有關(guān)收入科目；

    2.按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。將其他財政存款利息收入繳入國庫時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目；同時，借記“國庫存款”科目，貸記“一般公共預(yù)算本級收入”科目。

    （三）其他財政存款減少時，按照實際支付的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    四、本科目期末借方余額反映政府財政持有的其他財政存款。  

    1005 財政零余額賬戶存款

    一、本科目核算財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)在代理銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)未單設(shè)的地區(qū)不使用該科目。

    二、財政零余額賬戶存款的主要賬務(wù)處理如下:

    （一）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項時，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記本科目。

    （二）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的預(yù)算支出結(jié)算清單等結(jié)算單與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，送總會計結(jié)算資金，按照結(jié)算的金額，借記本科目，貸記“已結(jié)報支出”科目。

    三、本科目當日資金結(jié)算后一般應(yīng)無余額。 

    1006 有價證券
　　一、本科目核算政府財政按照有關(guān)規(guī)定取得并持有的有價證券金額。

    二、本科目應(yīng)當按照有價證券種類和資金性質(zhì)進行明細核算。

    三、有價證券的主要賬務(wù)處理如下：

    （一）購入有價證券時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。

    （二）轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價證券時，按照實際收到的金額，借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目，按照該有價證券的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“一般公共預(yù)算本級收入”等科目。

    四、本科目期末借方余額反映政府財政持有的有價證券金額。 

    1007 在途款

    一、本科目核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的需要通過本科目過渡處理的屬于上年度收入、支出等業(yè)務(wù)的資金數(shù)。

    二、在途款的主要賬務(wù)處理如下：
　　決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)收到屬于上年度收入時，在上年度賬務(wù)中，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時，在上年度賬務(wù)中，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費”或有關(guān)支出科目。沖轉(zhuǎn)在途款時，在本年度賬務(wù)中，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。

    三、本科目期末借方余額反映政府財政持有的在途款。 

    1011 預(yù)撥經(jīng)費

    一、本科目核算政府財政預(yù)撥給預(yù)算單位尚未列為預(yù)算支出的款項。

    二、本科目應(yīng)當按照預(yù)撥經(jīng)費種類、預(yù)算單位等進行明細核算。

    三、預(yù)撥經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

    （一）撥出款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。

    （二）轉(zhuǎn)列支出或收回預(yù)撥款項時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”、“政府性基金預(yù)算本級支出”、“國庫存款”等科目，貸記本科目。

    四、本科目借方余額反映政府財政年末尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費數(shù)。

    1021 借出款項

    一、本科目核算政府財政按照對外借款管理相關(guān)規(guī)定借給預(yù)算單位臨時急需的，并需按期收回的款項。

    二、本科目應(yīng)當按照借款單位等進行明細核算。

    三、借出款項的主要賬務(wù)處理如下:
     （一）將款項借出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“國庫存款”等科目。

    （二）收回借款時，按照實際收到的金額，借記“國庫存款”等科目，貸記本科目。

    四、本科目期末借方余額反映政府財政借給預(yù)算單位尚未收回的款項。

    1022 應(yīng)收股利

    一、本科目核算政府因持有股權(quán)投資應(yīng)當收取的現(xiàn)金股利或利潤。

    二、本科目應(yīng)當按照被投資主體進行明細核算。

    三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理如下：

    （一）持有股權(quán)投資期間被投資主體宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)上繳政府財政的部分，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收股利”科目；按照相同的金額，借記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目，貸記“股權(quán)投資（損益調(diào)整）”科目。

    （二）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“國庫存款”等科目，貸記有關(guān)收入科目；按照相同的金額，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。

    四、本科目期末借方余額反映政府尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。

    1031 與下級往來

    一、本科目核算本級政府財政與下級政府財政的往來待結(jié)算款項。

    二、本科目應(yīng)當按照下級政府財政、資金性質(zhì)等進行明細核算。

    三、與下級往來的主要賬務(wù)處理如下：

    （一）借給下級政府財政款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。

    （二）體制結(jié)算中應(yīng)當由下級政府財政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目。

    （三）借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結(jié)算應(yīng)當補助下級政府財政的支出，借記“國庫存款”、“補助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

    （四）發(fā)生上解多交應(yīng)當退回的，按照應(yīng)當退回的金額，借記“上解收入”科目，貸記本科目。

    （五）發(fā)生補助多補應(yīng)當退回的，按照應(yīng)當退回的金額，借記本科目，貸記“補助支出”科目。

    四、本科目期末借方余額反映下級政府財政欠本級政府財政的款項；期末貸方余額反映本級政府財政欠下級政府財政的款項。

    1036 其他應(yīng)收款

     一、本科目核算政府財政臨時發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付、墊付款項。項目單位拖欠外國政府和國際金融組織貸款本息和相關(guān)費用導(dǎo)致相關(guān)政府財政履行擔保責任，代償?shù)馁J款本息費，也通過本科目核算。

    二、本科目應(yīng)當按照資金性質(zhì)、債務(wù)單位等進行明細核算。

    三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下:

     （一）發(fā)生其他應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。

    （二）收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。

    （三）政府財政對使用外國政府和國際金融組織貸款資金的項目單位履行擔保責任，代償貸款本息費時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。政府財政行使追索權(quán)，收回項目單位貸款本息費時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目，貸記本科目。政府財政最終未收回項目單位貸款本息費，經(jīng)核準列支時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)及時清理結(jié)算。年終，原則上應(yīng)無余額。

    1041 應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款

    一、本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的地方政府債券資金的本金及利息。

    二、本科目下應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款”和“應(yīng)收地方政府專項債券轉(zhuǎn)貸款”明細科目，其下分別設(shè)置“應(yīng)收本金”和“應(yīng)收利息”兩個明細科目，并按照轉(zhuǎn)貸對象進行明細核算。

    三、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下： 
     （一）向下級政府財政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時，按照轉(zhuǎn)貸的金額，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“國庫存款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照到期應(yīng)收回的轉(zhuǎn)貸本金金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

    （二）期末確認地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)收利息時，根據(jù)債務(wù)管理部門計算出的轉(zhuǎn)貸款本期應(yīng)收未收利息金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金─應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

    （三）收回下級政府財政償還的轉(zhuǎn)貸款本息時，按照收回的金額，借記“國庫存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照收回的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認的應(yīng)收利息金額，借記“資產(chǎn)基金─應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

    （四）扣繳下級政府財政的轉(zhuǎn)貸款本息時，按照扣繳的金額，借記“與下級往來”科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認的應(yīng)收利息金額，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

    四、本科目期末借方余額反映政府財政應(yīng)收未收的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金和利息。

    1045 應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款

    一、本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的外國政府和國際金融組織貸款等主權(quán)外債資金的本金及利息。

    二、本科目下應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收本金”和“應(yīng)收利息”兩個明細科目，并按照轉(zhuǎn)貸對象進行明細核算。

    三、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下： 

    （一）本級政府財政向下級政府財政轉(zhuǎn)貸主權(quán)外債資金，且主權(quán)外債最終還款責任由下級政府財政承擔的，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

    1.本級政府財政支付轉(zhuǎn)貸資金時，根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“其他財政存款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際持有的債權(quán)金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

    2.外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時，本級政府財政根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“債務(wù)收入”或“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際持有的債權(quán)金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目；同時，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“借入款項”或“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

    （二）期末確認主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)收利息時，根據(jù)債務(wù)管理部門計算出轉(zhuǎn)貸款的本期應(yīng)收未收利息金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

    （三）收回轉(zhuǎn)貸給下級政府財政主權(quán)外債的本息時，按照收回的金額，借記“其他財政存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際收回的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認的應(yīng)收利息金額，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

    （四）扣繳下級政府財政的轉(zhuǎn)貸款本息時，按照扣繳的金額，借記“與下級往來”科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認的應(yīng)收利息金額，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

    四、本科目期末借方余額反映政府財政應(yīng)收未收的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息。