各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會：

    根據(jù)《中稅協(xié)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則委員會2015年工作計劃》（中稅協(xié)專發(fā)[2015]001號），我們組織了以北京、大連、江蘇、廣東稅協(xié)為牽頭單位，成立了執(zhí)業(yè)規(guī)則課題組，負(fù)責(zé)起草了《研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計扣除鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則》、《稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)規(guī)則》、《稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)規(guī)則》、《代理納稅申報業(yè)務(wù)規(guī)則》、《企業(yè)所得稅匯算清繳服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則》和《納稅審核技術(shù)規(guī)則》?，F(xiàn)將上述六項執(zhí)業(yè)規(guī)則的征求意見稿發(fā)給你們，請各地組織稅務(wù)師事務(wù)所研究修改，提出意見建議，于11月30日前將匯總報送至中稅協(xié)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則部。

    聯(lián)系人： 李頔   68413988-8306

    電子郵件：zzzb@cctaa.cn

    附件：
     1.《研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計扣除鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則》
     2.《稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)規(guī)則》
     3.《稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)規(guī)則》
     4.《代理納稅申報業(yè)務(wù)規(guī)則》
     5.《企業(yè)所得稅匯算清繳服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則》
     6.《納稅審核技術(shù)規(guī)則》

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會
2015年11月13日

    附件：

研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計扣除鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（征求意見稿）

第一章  總則

    第一條 為了規(guī)范稅務(wù)師開展研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等及研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
    第二條 研發(fā)費(fèi)稅前加計扣除鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱“研發(fā)費(fèi)鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計扣除年度的企業(yè)所得稅納稅申報事項（以下簡稱“研發(fā)費(fèi)用加計扣除事項”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
     本規(guī)則所稱研發(fā)費(fèi)稅前加計扣除，是指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
     第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行研發(fā)費(fèi)鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）及其稅務(wù)師。
     本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證研發(fā)費(fèi)用加計扣除事項相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。
     第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的研發(fā)費(fèi)用加計扣除事項。
     第五條 研究費(fèi)加計扣除鑒證目的，是通過對被鑒證人的研發(fā)費(fèi)用加計扣除事項進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國家稅收利益。
     第六條 鑒證人開展研發(fā)費(fèi)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并符合本規(guī)則的要求。

第二章  業(yè)務(wù)承接

    第七條 稅務(wù)師事務(wù)所承接研發(fā)費(fèi)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。
    第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。
    第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。除研發(fā)費(fèi)用加計扣除事項的重點調(diào)查事項以外，本規(guī)則不再另行規(guī)定。具體研發(fā)費(fèi)用加計扣除事項重點調(diào)查事項如下：

    （一）關(guān)注企業(yè)所屬行業(yè)及研發(fā)領(lǐng)域，并調(diào)查企業(yè)財務(wù)核算情況，具體事項如下：
     1、調(diào)查企業(yè)所屬行業(yè)、財務(wù)核算、企業(yè)所得稅征收方式和高新技術(shù)企業(yè)資格取得等情況，是否屬于可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)稅前加計扣除的企業(yè)范圍；
     2、調(diào)查企業(yè)研發(fā)活動領(lǐng)域，是否屬于允許進(jìn)行研發(fā)費(fèi)稅前加計扣除的活動范圍；
     3、調(diào)查企業(yè)執(zhí)行何種會計制度，研發(fā)費(fèi)是否按要求設(shè)立輔助賬核算，研發(fā)支出是否建立專門的內(nèi)控制度。

    （二）研發(fā)項目情況。關(guān)注企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)及人員的設(shè)置、研究開發(fā)項目情況及資金來源，具體事項如下：
     1、了解企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及研發(fā)人員配備情況，如：研發(fā)人員清冊及崗位和研發(fā)中的職責(zé)、參與研發(fā)時間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動情況；
     2、調(diào)查研發(fā)項目的具體情況，如：立項、確認(rèn)與登記情況；項目研發(fā)起止時間、結(jié)題和成果情況；項目屬于費(fèi)用化還是資本化核算；項目完成情況等；
     3、根據(jù)企業(yè)提供的研發(fā)項目情況，調(diào)查研發(fā)項目資金來源情況。

    （三）對研發(fā)費(fèi)鑒證的業(yè)務(wù)環(huán)境評估，還應(yīng)取得下列資料：
     1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；
     2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
     3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；
     4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會，這個提法，是原來文件的提法，關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
     5、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；
     6、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；
     7、研究開發(fā)項目向科技等部門備案的相關(guān)資料或向查新部門查新的相關(guān)資料；
     8、研究開發(fā)項目的財務(wù)核算資料（如：項目輔助賬、憑證等）；
     9、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的清冊；
     10、研發(fā)費(fèi)用以前年度形成無形資產(chǎn)清冊，并列示相關(guān)攤銷情況。
     第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
    第十一條 鑒證人制定鑒證業(yè)務(wù)計劃，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。