財庫〔2015〕212號

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　現(xiàn)將《政府財務(wù)報告編制辦法（試行）》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行，并就有關(guān)事宜通知如下：

　　一、財政部將根據(jù)《政府財務(wù)報告編制辦法（試行）》制定發(fā)布《政府綜合財務(wù)報告編制操作指南（試行）》和《政府部門財務(wù)報告編制操作指南（試行）》，具體指導(dǎo)政府財務(wù)報告編制。隨著政府會計準(zhǔn)則制度體系建立完善，及時修訂政府財務(wù)報告編制相關(guān)制度。

　　二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕63號）要求，2016-2017年開展政府財務(wù)報告編制試點工作。2016年工作任務(wù)是，確定試點范圍、組織開發(fā)政府財務(wù)報告信息系統(tǒng)、開展培訓(xùn)等,從2017年起開始編制2016年度政府財務(wù)報告。試點范圍和試點工作安排另行通知。

　　三、政府財務(wù)報告編制工作涉及面廣、政策性和技術(shù)性強(qiáng)、工作任務(wù)重，各地區(qū)、各部門要高度重視，精心組織、周密安排，扎實做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)、資產(chǎn)負(fù)債清查核實等基礎(chǔ)工作，確保權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革工作平穩(wěn)有序推進(jìn)。

財政部      

2015年11月16日

    附件

政府財務(wù)報告編制辦法(試行)

    第一章  總 則

    第一條  為規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革試點期間的政府財務(wù)報告編制工作，確保政府財務(wù)報告真實、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕63號）、《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財政部令第78號）等規(guī)定，制定本辦法。

    第二條  本辦法適用于各級政府、各部門、各單位。

    第三條  政府財務(wù)報告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，包括政府部門財務(wù)報告和政府綜合財務(wù)報告。

    政府部門財務(wù)報告由政府部門編制，主要反映本部門財務(wù)狀況、運行情況等，為加強(qiáng)政府部門資產(chǎn)負(fù)債管理、預(yù)算管理、績效管理等提供信息支撐。

　政府綜合財務(wù)報告由政府財政部門編制，主要反映政府整體財務(wù)狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性等，可作為考核地方政府績效、開展地方政府信用評級、評估預(yù)警地方政府債務(wù)風(fēng)險、編制全國和地方資產(chǎn)負(fù)債表以及制定財政中長期規(guī)劃和其他相關(guān)規(guī)劃的重要依據(jù)。

    本辦法所稱政府整體財務(wù)狀況、運行情況是指政府財政部門將各部門和其他納入財務(wù)報表合并范圍的各主體的財務(wù)報表進(jìn)行合并匯總，并以合并匯總的結(jié)果反映的政府整體財務(wù)狀況和運行情況。

    第二章  政府財務(wù)報告主要內(nèi)容

    第一節(jié)  政府部門財務(wù)報告主要內(nèi)容

    第四條  政府部門財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括會計報表、報表附注、財務(wù)分析等。

    第五條 會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表及當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表等。

    資產(chǎn)負(fù)債表重點反映政府部門年末財務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類分項列示。其中，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)等；負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債、非流動負(fù)債等。

    收入費用表重點反映政府部門年度運行情況。收入費用表應(yīng)當(dāng)按照收入、費用和盈余分類分項列示。

    當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表重點反映政府部門權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)當(dāng)期盈余與現(xiàn)行會計制度下當(dāng)期預(yù)算結(jié)余之間的差異。