黨中央有關(guān)部門辦公廳（室），國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)辦公廳（室），全國人大常委會辦公廳機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，全國政協(xié)辦公廳機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，高法院行裝局，高檢院計(jì)財(cái)局，各民主黨派中央財(cái)務(wù)部門，有關(guān)人民團(tuán)體財(cái)務(wù)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)單位：

    為規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人的合法權(quán)益和公共利益，有效維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《資產(chǎn)評估法》，我們起草了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（修訂征求意見稿）》及說明?，F(xiàn)征求你單位意見，請于2016年11月10日前將修改意見通過書面形式或電子文本反饋財(cái)政部資產(chǎn)管理司。

    聯(lián)系人：周振國

    電話：010-68552409

    傳真：010-68552409

    電子郵件：gaojingyi@cas.org.cn

    財(cái)政部辦公廳  

2016年10月19日

    附件1：

《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（修訂征求意見稿）

第一章總則

    第一條為了規(guī)范資產(chǎn)評估行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人的合法權(quán)益和公共利益，依據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》制定本準(zhǔn)則。

    第二條本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評估準(zhǔn)則是指財(cái)政部制定的資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則和中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則制定的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則。

    資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則包括各項(xiàng)具體準(zhǔn)則、指南和指導(dǎo)意見。

    本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評估是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)委托對單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組合、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益在評估基準(zhǔn)日為特定目的進(jìn)行價值評定、估算并出具資產(chǎn)評估報(bào)告的專業(yè)服務(wù)行為。

    本準(zhǔn)則所稱的法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)（以下簡稱法定評估業(yè)務(wù)）是指涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項(xiàng)，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的業(yè)務(wù)。

    本準(zhǔn)則所稱的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是指在財(cái)政部門備案的評估機(jī)構(gòu)。資產(chǎn)評估師是指通過資產(chǎn)評估師資格考試的資產(chǎn)評估專業(yè)人員。其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員是指具有評估專業(yè)知識及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的資產(chǎn)評估從業(yè)人員。

    本準(zhǔn)則所稱評估報(bào)告是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求在執(zhí)行必要的評估程序后對特定評估對象在特定目的下的價值由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的書面意見。

    第三條制定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則、執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

    第四條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。

    第五條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的評估專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務(wù)。

    資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。

    第六條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度，依法對本機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員的從業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，并對其從業(yè)行為負(fù)責(zé)。

第二章職業(yè)道德

    第七條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)慎從業(yè)，具有良好的職業(yè)道德。

    第八條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得從事與資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員身份不符或可能損害職業(yè)形象的活動。

    第九條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行分析、估算并形成專業(yè)意見，不受委托人或相關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)。

    第十條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得利用執(zhí)業(yè)便利為自己或他人謀取不正當(dāng)利益，不得向委托人或相關(guān)當(dāng)事人索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益。

    第十一條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，對執(zhí)業(yè)過程中獲知的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以保密。

第三章執(zhí)業(yè)要求

    第十二條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況履行必要的評估程序。

    評估程序通常包括：明確評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、簽訂評估委托合同、編制評估計(jì)劃、現(xiàn)場調(diào)查、收集整理評估資料、評定估算和編制評估報(bào)告、審核和提交評估報(bào)告、立卷歸檔。

    第十三條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員在承接評估業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)明確評估業(yè)務(wù)的基本事項(xiàng)，對項(xiàng)目風(fēng)險及人員的勝任能力進(jìn)行評價，并與委托人簽訂評估委托合同。

    第十四條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)合理使用評估假設(shè)，并在評估報(bào)告中予以披露。

    第十五條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估目的等相關(guān)條件選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型，并對價值類型予以明確定義。

    第十六條資產(chǎn)評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。

    資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，恰當(dāng)選擇評估方法，合理形成評估結(jié)論。

    第十七條對于適合采用不同評估方法進(jìn)行評估的，資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)采用兩種以上評估方法進(jìn)行評估，通過比較分析合理形成評估結(jié)論。

    因方法的適用性或操作限制導(dǎo)致無法采用兩種以上評估方法進(jìn)行評估的，資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以采用一種方法進(jìn)行評估。因適用性受限的應(yīng)在報(bào)告中披露其他基本評估方法不適用的原因；因操作受限的應(yīng)對所受的操作限制進(jìn)行分析、說明，該限制應(yīng)當(dāng)是資產(chǎn)評估行業(yè)通常的執(zhí)業(yè)方式普遍無法排除的，而不應(yīng)以個別資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或個別資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員的操作能力及條件作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

    第十八條盡管委托人和相關(guān)當(dāng)事人依法對其提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員仍應(yīng)保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎。

    資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對評估活動中使用的有關(guān)文件、證明和資料進(jìn)行核查和驗(yàn)證。

    資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)核查驗(yàn)證資料的類別、來源、獲取方式、對評估結(jié)論的影響程度等因素，選擇適當(dāng)?shù)男问交驅(qū)嵸|(zhì)核查驗(yàn)證方式，并在工作底稿中加以反映。

    對于無法核查驗(yàn)證的事項(xiàng)，資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)根據(jù)其對評估結(jié)論的影響程度在報(bào)告中恰當(dāng)披露，如上述事項(xiàng)對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)拒絕出具評估報(bào)告。

    第十九條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估對象的法律權(quán)屬，并在評估報(bào)告中對評估對象法律權(quán)屬及其證明資料來源予以必要說明，但不得對評估對象的法律權(quán)屬提供保證。

    第二十條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員以“資產(chǎn)評估報(bào)告”名義出具的書面專業(yè)意見應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)的要求。

    資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員不依據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則編制的其他評估報(bào)告和其他專業(yè)報(bào)告，不得以“資產(chǎn)評估報(bào)告”名義出具，資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員還應(yīng)將前述事項(xiàng)在相關(guān)報(bào)告中予以明確披露，以避免誤導(dǎo)報(bào)告使用人。

    第二十一條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評估報(bào)告中提供必要信息，使評估報(bào)告使用人能夠合理理解評估結(jié)論。

   第二十二條評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。

    法定評估業(yè)務(wù)，評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽名并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。

    第二十三條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評估報(bào)告中載明：委托人或者評估報(bào)告使用人未按法律、行政法規(guī)規(guī)定和評估報(bào)告載明的使用范圍使用評估報(bào)告的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員不承擔(dān)責(zé)任；除委托人、評估委托合同中約定的其他評估報(bào)告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的評估報(bào)告使用人之外，任何機(jī)構(gòu)和個人不能由于得到評估報(bào)告而成為評估報(bào)告的使用人。

    第二十四條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)提醒評估報(bào)告使用人正確理解評估結(jié)果，評估結(jié)果不等同于評估對象可實(shí)現(xiàn)的價格，評估結(jié)果不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對評估對象可實(shí)現(xiàn)價格的保證。

    第二十五條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制能夠支持評估結(jié)論的工作底稿，并與其他相關(guān)資料形成評估檔案。評估檔案應(yīng)按有關(guān)規(guī)定妥善管理，保存期限不少于十五年，屬于法定評估業(yè)務(wù)的，不少于三十年。

第四章附則

    第二十六條中國資產(chǎn)評估協(xié)會依法根據(jù)本準(zhǔn)則發(fā)布資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則。

    第二十七條資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，采用不同于資產(chǎn)評估準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法時，不得違背本準(zhǔn)則的基本要求，并說明所采用程序和方法的合理性，以恰當(dāng)?shù)姆绞皆谠u估報(bào)告中予以披露。

    第二十八條本準(zhǔn)則自XXXX年X月X日起施行。

    附件2：

關(guān)于《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》修訂征求意見稿的說明

    為加強(qiáng)評估準(zhǔn)則與法律法規(guī)的銜接，充分體現(xiàn)市場環(huán)境對資產(chǎn)評估專業(yè)服務(wù)的需求，吸收理論和實(shí)踐的最新成果，財(cái)政部資產(chǎn)管理司組織中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱中評協(xié)）對《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》進(jìn)行了修訂，合并形成《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》修訂征求意見稿。為便于相關(guān)部門、人士全面理解建議稿內(nèi)容，現(xiàn)將有關(guān)修訂情況說明如下：

    一、基本準(zhǔn)則現(xiàn)狀

    基本準(zhǔn)則是評估師開展各種資產(chǎn)類型、各種評估目的的評估業(yè)務(wù)時所遵守的操作和職業(yè)道德基本規(guī)范?，F(xiàn)行《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》與《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》于2004年2月由財(cái)政部頒布。兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則適應(yīng)我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展需求，明確了評估業(yè)務(wù)責(zé)任框架，規(guī)定了評估業(yè)務(wù)操作行為和職業(yè)道德行為的基本要求，實(shí)現(xiàn)了與國際評估準(zhǔn)則在基本理念、專業(yè)術(shù)語等方面的趨同。兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則施行多年來，得到了國內(nèi)評估界、委托方和政府部門的普遍認(rèn)可，在規(guī)范評估行業(yè)執(zhí)業(yè)行為，維護(hù)行業(yè)利益，提升行業(yè)公信力方面，發(fā)揮了重要作用。

    二、修訂背景

    兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施10多年來，評估行業(yè)的法律、市場、專業(yè)環(huán)境發(fā)生了積極變化，國際評估準(zhǔn)則也經(jīng)歷多次修訂。兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則的修訂非常必要。

    （一）《資產(chǎn)評估法》出臺。

    2016年7月2日，全國人大常委會審議通過了《資產(chǎn)評估法》?！顿Y產(chǎn)評估法》結(jié)合我國評估行業(yè)發(fā)展實(shí)際，解決了評估行業(yè)發(fā)展中的一系列重大理論和實(shí)踐問題，著眼完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制和行業(yè)未來健康發(fā)展，為資產(chǎn)評估行業(yè)創(chuàng)造了良好的法治環(huán)境?！顿Y產(chǎn)評估法》提出了基本的評估程序要求，規(guī)定了評估準(zhǔn)則的制定和實(shí)施方式，明確指出由國務(wù)院有關(guān)評估行政管理部門組織制定評估基本準(zhǔn)則，評估行業(yè)協(xié)會依據(jù)評估基本準(zhǔn)則制定評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則。為貫徹落實(shí)評估法精神，財(cái)政部作為資產(chǎn)評估行業(yè)行政管理部門，依法對《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》進(jìn)行修訂。

    （二）國內(nèi)外評估理論與實(shí)踐的發(fā)展。

    隨著市場發(fā)展的需求，資產(chǎn)評估行業(yè)加強(qiáng)理論研究，特別是突出了新業(yè)務(wù)領(lǐng)域研究，加大實(shí)證分析研究的力度，對評估實(shí)踐具有很好的指導(dǎo)意義。這些研究將為資產(chǎn)評估更好地服務(wù)市場需求提供理論指導(dǎo)，引導(dǎo)評估機(jī)構(gòu)開展實(shí)踐。評估理論和實(shí)踐為評估準(zhǔn)則提供了有力支撐，隨著評估理論的不斷創(chuàng)新與實(shí)踐的發(fā)展，需要及時修訂基本準(zhǔn)則。同時，近年來國際上主要評估準(zhǔn)則也經(jīng)歷多次修訂，為保證準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)，需要及時修訂我國的評估準(zhǔn)則。

    （三）資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)督管理的要求。

    為加強(qiáng)與相關(guān)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)一步促使行政監(jiān)管和自律監(jiān)管有機(jī)結(jié)合，形成合力，營造評估機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)的良好環(huán)境，評估準(zhǔn)則建設(shè)要適應(yīng)監(jiān)管主體對機(jī)構(gòu)備案管理以及執(zhí)業(yè)能力的新要求。

    （四）資產(chǎn)評估行業(yè)管理方式改革。

    2014年，國務(wù)院取消注冊資產(chǎn)評估師行政許可，將注冊資產(chǎn)評估師由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評價類職業(yè)資格，啟動資產(chǎn)評估師資格管理改革。取消注冊資產(chǎn)評估師準(zhǔn)入后，需要準(zhǔn)則對規(guī)范和指導(dǎo)的主體進(jìn)行修訂。行業(yè)管理方式改革后，評估服務(wù)的市場屬性進(jìn)一步顯現(xiàn)，市場對評估服務(wù)的專業(yè)水準(zhǔn)更加看重，評估服務(wù)的市場范圍也進(jìn)一步拓寬，這都要求提升評估準(zhǔn)則專業(yè)性和涵蓋范圍。

    作為市場經(jīng)濟(jì)中重要的專業(yè)服務(wù)，資產(chǎn)評估承擔(dān)的價值發(fā)現(xiàn)功能，是市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，涉及社會公共利益。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則需要以維護(hù)社會公共利益為出發(fā)點(diǎn)，規(guī)范資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)行為和職業(yè)道德行為。

    （二）有效銜接法律法規(guī)。

    基本準(zhǔn)則修訂要遵守相關(guān)法律法規(guī)，適應(yīng)監(jiān)管主體對機(jī)構(gòu)資質(zhì)管理以及執(zhí)業(yè)能力的新要求。特別是資產(chǎn)評估法的出臺，基本準(zhǔn)則修訂要確保評估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與立法精神有效銜接。

    （三）吸收理論和實(shí)踐的最新成果。

    資產(chǎn)評估實(shí)踐引導(dǎo)評估理論建設(shè)，理論建設(shè)成果推動資產(chǎn)評估實(shí)踐的發(fā)展和深化，理論與實(shí)踐相輔相成，促進(jìn)資產(chǎn)評估的發(fā)展。基本準(zhǔn)則修訂要充分發(fā)揮評估專業(yè)人士、科研院校和行業(yè)協(xié)會等各方面的積極性和創(chuàng)造性，借鑒西方先進(jìn)的評估理論與方法，結(jié)合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中形成的寶貴實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與成果，加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)中重點(diǎn)、難點(diǎn)問題的理論與實(shí)踐研究，進(jìn)一步完善評估準(zhǔn)則。

    四、修訂過程

    資產(chǎn)評估法通過后，為確保評估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與立法精神有效銜接，財(cái)政部資產(chǎn)管理司組織中評協(xié)研究修訂基本準(zhǔn)則。在中評協(xié)前期工作基礎(chǔ)上，將《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》合并，在兩者基本核心內(nèi)容基礎(chǔ)上，根據(jù)評估法的內(nèi)容，結(jié)合評估理論與實(shí)踐發(fā)展，修訂和補(bǔ)充相關(guān)內(nèi)容，形成新的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》。在評估機(jī)構(gòu)和院校專家充分參與下，經(jīng)過多輪討論和修改，形成了基本準(zhǔn)則修訂征求意見稿（建議稿）。

    五、修訂后的基本準(zhǔn)則架構(gòu)

    修訂后的基本準(zhǔn)則分四章、二十八條。主要包括：

    第一章總則，包括反映規(guī)范對象及目的、相關(guān)定義、準(zhǔn)則適用、守法合規(guī)要求、專業(yè)勝任要求、機(jī)構(gòu)的控制及監(jiān)督責(zé)任等六條內(nèi)容。

    第二章職業(yè)道德，包括職業(yè)操守要求、職業(yè)形象要求、獨(dú)立執(zhí)業(yè)要求、禁止不當(dāng)?shù)美蠛捅Ｃ芤蟮任鍡l內(nèi)容。

    第三章執(zhí)業(yè)要求，涉及評估程序、業(yè)務(wù)承接、評估假設(shè)、價值類型、評估方法、核查驗(yàn)證、關(guān)注評估對象權(quán)屬、資產(chǎn)評估報(bào)告出具要求、簽章要求、報(bào)告披露要求和評估檔案等十四條內(nèi)容。

    第四章附則，包括具體準(zhǔn)則發(fā)布、例外條款和本準(zhǔn)則施行時間三條內(nèi)容。

    六、主要修訂內(nèi)容說明

    （一）規(guī)范評估對象與主體。

    根據(jù)資產(chǎn)評估法要求，將準(zhǔn)則的規(guī)范對象修訂為“資產(chǎn)評估行為”，將規(guī)范的主體修訂為“資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)”和“資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”，并規(guī)定了其內(nèi)涵。這 種表述方式既全面涵蓋了對機(jī)構(gòu)和人員的要求，也突出了資產(chǎn)評估師的地位。

    （二）界定資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系、配合監(jiān)管。

    結(jié)合資產(chǎn)評估法界定了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系，區(qū)分了有關(guān)評估行政管理部門與評估行業(yè)協(xié)會的職責(zé)，強(qiáng)調(diào)評估行業(yè)協(xié)會“制定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則”應(yīng)當(dāng)遵守基本準(zhǔn)則，并增補(bǔ)了資產(chǎn)評估定義，區(qū)分了法定業(yè)務(wù)與非法定業(yè)務(wù)，補(bǔ)充了“法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)”定義，有利于配合相關(guān)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)監(jiān)管部門的監(jiān)管。

    （三）增加執(zhí)業(yè)責(zé)任的規(guī)范。

    根據(jù)資產(chǎn)評估法的內(nèi)容，分別增加了對評估機(jī)構(gòu)責(zé)任、評估檔案保存、報(bào)告簽章、披露評估報(bào)告使用責(zé)任等進(jìn)行規(guī)范的內(nèi)容。

    （四）整合職業(yè)道德的要求。

    將現(xiàn)行職業(yè)道德基本準(zhǔn)則有關(guān)職業(yè)形象、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、專業(yè)勝任能力保持、禁止不當(dāng)?shù)美?、保密要求等?nèi)容，分別作為職業(yè)道德的總體要求整合到修訂后的基本準(zhǔn)則中，并考慮了與資產(chǎn)評估法相關(guān)表述的銜接。除與現(xiàn)行基本準(zhǔn)則重復(fù)的內(nèi)容外，未納入修訂后基本準(zhǔn)則的現(xiàn)行職業(yè)道德基本準(zhǔn)則條款，可由中評協(xié)在制定職業(yè)道德具體準(zhǔn)則時統(tǒng)籌處理。

    （五）優(yōu)化評估程序表述。

    評估程序方面，在現(xiàn)行基本準(zhǔn)則劃分及表述基礎(chǔ)上，略作調(diào)整。比如，為更好與資產(chǎn)評估法銜接，將業(yè)務(wù)約定書修訂為“評估委托合同”，顯化了對評估報(bào)告的“審核”要求，把“工作底稿歸檔”修改為“立卷歸檔”。

    （六）增加評估方法選擇的靈活性。

    修訂了資產(chǎn)評估方法的表述，使評估法中要求的評估方法的范圍擴(kuò)大到衍生方法，并規(guī)定因方法的適用性或操作限制導(dǎo)致無法采用兩種以上評估方法進(jìn)行評估的，資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以采用一種方法進(jìn)行評估。

    （七）細(xì)化評估資料核查和驗(yàn)證要求。

    對在評估活動中使用的有關(guān)文件、證明及其他資料，資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以選擇適當(dāng)?shù)男问交驅(qū)嵸|(zhì)核查驗(yàn)證方式，并在工作底稿中加以反映，并對無法核查驗(yàn)證的事項(xiàng)做出了相應(yīng)的規(guī)定。

    （八）規(guī)范資產(chǎn)評估報(bào)告的出具要求。

    一是增加了對資產(chǎn)評估報(bào)告的定義，強(qiáng)調(diào)了報(bào)告出具的主體和準(zhǔn)則依據(jù)特點(diǎn)。二是強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員出具的“資產(chǎn)評估報(bào)告”必須依據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則。三是要求不依據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則編制的其他評估報(bào)告或其他專業(yè)報(bào)告，不得以“資產(chǎn)評估報(bào)告”名義出具，資產(chǎn)評估專業(yè)人員還應(yīng)將前述事項(xiàng)在相關(guān)報(bào)告中予以明確披露，以避免誤導(dǎo)報(bào)告使用人。

    （九）引導(dǎo)評估報(bào)告的正確使用。