內(nèi)容提要：我國(guó)稅收政策在支持科技創(chuàng)新方面發(fā)揮了重要作用，有力促進(jìn)了創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)，但也存在一些不足之處，結(jié)合《深化財(cái)稅體制改革總體方案》出臺(tái)的契機(jī)，把握財(cái)稅改革總目標(biāo)和科技發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)推進(jìn)“普惠性”激勵(lì)政策、運(yùn)用結(jié)構(gòu)性減稅、總結(jié)示范區(qū)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)、提高稅收政策的可操作性、鼓勵(lì)長(zhǎng)期科技投資、加強(qiáng)創(chuàng)新成果商業(yè)化、建立人力資本的稅收激勵(lì)機(jī)制、改進(jìn)相關(guān)工作和協(xié)調(diào)機(jī)制等措施，完善科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)激勵(lì)機(jī)制，以期更好地發(fā)展企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的科技創(chuàng)新體系。 
     關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新  稅收政策  激勵(lì)機(jī)制

科技創(chuàng)新是促進(jìn)世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力、關(guān)鍵因素和“第一生產(chǎn)力”，而國(guó)家科技創(chuàng)新政策對(duì)于提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力，構(gòu)建國(guó)家創(chuàng)新體系，加速企業(yè)創(chuàng)新進(jìn)程具有至關(guān)重要的導(dǎo)向作用。黨的十八大報(bào)告明確提出推動(dòng)新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化同步發(fā)展，這要求我們著力創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，充分釋放科技創(chuàng)新拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潛力，促進(jìn)2020 年建成全面小康社會(huì)目標(biāo)和在進(jìn)入經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的新階段打造經(jīng)濟(jì)“升級(jí)版”的戰(zhàn)略任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。近些年我國(guó)稅收政策在支持科技創(chuàng)新方面發(fā)揮了重要作用，取得成效，有力地促進(jìn)了創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)，但也存在一些不足之處，有待在厘清政府與市場(chǎng)關(guān)系基礎(chǔ)上，深化科技投入體制改革，完善科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)激勵(lì)機(jī)制，突破自主創(chuàng)新的體制和機(jī)制瓶頸，進(jìn)一步優(yōu)化稅收制度設(shè)計(jì)，落實(shí)和運(yùn)用稅收激勵(lì)政策支持科技創(chuàng)新，更好地發(fā)展企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的科技創(chuàng)新體系。

一、現(xiàn)行稅收政策支持科技創(chuàng)新活動(dòng)的評(píng)價(jià) 
    技術(shù)創(chuàng)新具有一定的公共品性質(zhì)，完全由市場(chǎng)配置是低效的，這就決定了必須由政府參與其配置。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)應(yīng)是創(chuàng)新的主體，政府介入技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)可主要通過(guò)運(yùn)用財(cái)稅政策來(lái)糾正市場(chǎng)失靈，促使技術(shù)創(chuàng)新的外部效應(yīng)內(nèi)在化，激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。在政府的財(cái)稅手段中，稅收優(yōu)惠支出對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)高于直接財(cái)政支出，而其執(zhí)行成本低于直接財(cái)政支出。因?yàn)榧夹g(shù)創(chuàng)新活動(dòng)所具有的高收益性和高風(fēng)險(xiǎn)性，決定了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新收益的不確定性和不連續(xù)性，這往往抑制企業(yè)的創(chuàng)新欲望。而政府運(yùn)用稅式支出激勵(lì)政策分擔(dān)創(chuàng)新主體的風(fēng)險(xiǎn)成本，會(huì)增加企業(yè)創(chuàng)新的收益預(yù)期，為企業(yè)自主創(chuàng)新增強(qiáng)動(dòng)力。 
    （一）現(xiàn)行稅收政策有力支持了全社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)  
    截至2013年，中央與地方各級(jí)政府為落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006～2020年）》、國(guó)家“十二五”科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃等發(fā)展戰(zhàn)略出臺(tái)的政策文件中關(guān)于稅收激勵(lì)、稅收優(yōu)惠措施達(dá)100多項(xiàng)。流轉(zhuǎn)稅方面的稅式支出，涵蓋了軟件、動(dòng)漫、集成電路、重大技術(shù)裝備、IT、醫(yī)藥產(chǎn)品、科研設(shè)備、科技企業(yè)孵化器等。所得稅方面，涵蓋了高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、創(chuàng)業(yè)投資、企業(yè)取得財(cái)政性資金、各類(lèi)科技獎(jiǎng)金等8大項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)已經(jīng)初步形成以所得稅為主體，具有一定創(chuàng)新體系特征的科技稅收政策體系。

1.以結(jié)構(gòu)性減稅支持科技創(chuàng)新 
    首先，在所得稅稅收優(yōu)惠方面出臺(tái)措施激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)。
    一是進(jìn)一步明確享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定。2010年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào)），對(duì)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍、境內(nèi)和跨境技術(shù)轉(zhuǎn)讓履行程序等作出了相應(yīng)規(guī)定，以更好地執(zhí)行有關(guān)的所得稅減免政策。
    二是完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。2010年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》，規(guī)定自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。
    三是完善企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策。2010年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]157號(hào)），對(duì)屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的企業(yè)，明確了所得稅稅率計(jì)算的有關(guān)規(guī)定。
    四是進(jìn)一步完善國(guó)家鼓勵(lì)的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策。2014年10月20日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》，明確固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅相關(guān)政策。對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)于2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定最低折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這些凸顯了國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的政策導(dǎo)向。 
    其次，對(duì)多項(xiàng)即將到期的稅收配套政策以及其他稅收優(yōu)惠政策予以補(bǔ)充和完善。例如，國(guó)務(wù)院《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)[2011]4號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhǎng)國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]59號(hào)），財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2011]88號(hào)），財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修改〈科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定和〈科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定〉的決定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第63號(hào)）等。 
    再次，對(duì)進(jìn)出口稅收政策進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。2010年，財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅2012]14 號(hào)），對(duì)部分領(lǐng)域所需重大技術(shù)裝備進(jìn)口（部分關(guān)鍵零部件、原材料）稅收政策進(jìn)行調(diào)整，鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新。

    三是對(duì)技術(shù)專(zhuān)家在認(rèn)定組織工作中的評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整完善，技術(shù)專(zhuān)家不再對(duì)科技研究開(kāi)發(fā)管理水平、企業(yè)總資產(chǎn)和銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率指標(biāo)組織評(píng)價(jià)。這些地方提高稅收政策可操作性的具體實(shí)施辦法，使得企業(yè)能更好地利用政策加大研發(fā)方面的投入，推進(jìn)科技進(jìn)步。 
    3.稅收政策落實(shí)方面取得進(jìn)展。 
    據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年各地的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策惠及2萬(wàn)多家企業(yè)，減免稅額超過(guò)252億元。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定總數(shù)及所得稅減免額創(chuàng)新高，政策對(duì)推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)起到重要作用。2008 年至2011年間，對(duì)全國(guó)6萬(wàn)多家高新技術(shù)企業(yè)減免稅總共2 259 億元，同期這些企業(yè)上繳的稅收是2.1萬(wàn)億元，其專(zhuān)利和新產(chǎn)品占有率都占了三分之一以上，政策效益是非常明顯的。2010年度，全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)因享受15%稅率優(yōu)惠而減免的企業(yè)所得稅為687.71億元，26個(gè)省（市、區(qū)）享受15%稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量較上年增長(zhǎng)了43.8%；6個(gè)?。ㄊ?、區(qū)）享受稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)超過(guò)1 000家，占全國(guó)高企總數(shù)一半以上；15個(gè)?。ㄊ?、區(qū)）減免企業(yè)所得稅額超過(guò)10 億元。[1]可見(jiàn)，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策對(duì)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變起到重要作用，成為新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要力量。 
    企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的實(shí)施取得新進(jìn)展。2010年度，江蘇、遼寧、廣東、新疆、大連、海南、寧夏、安徽、北京、山西等10個(gè)?。ㄊ?、區(qū)），有9.4萬(wàn)家企業(yè)享受了企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策。其中，江蘇、遼寧和廣東三個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)省份享受政策的企業(yè)較多，合計(jì)占上述 10 個(gè)?。ㄊ?、區(qū)）的91.49%。新疆維吾爾自治區(qū)有3 618家企業(yè)享受了該政策，同比增長(zhǎng)159.7%，全區(qū)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前抵扣的應(yīng)納所得稅額為1.73億元，同比增長(zhǎng)159.7%；廣東省享受政策的企業(yè)數(shù)同比增長(zhǎng)35.8%，全省企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前抵扣應(yīng)納稅所得額為12.29億元，同比增長(zhǎng)45.43%；大連市有3 212家企業(yè)享受了該政策，企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額為4.64億元；遼寧?。ú缓筮B）享受政策的企業(yè)數(shù)同比增長(zhǎng)8.4%，全省企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前抵扣應(yīng)納稅所得額為3.64億元，同比增長(zhǎng)8.1%。 
    （二）現(xiàn)行稅收政策支持科技創(chuàng)新的不足之處 
    1.政府稅費(fèi)規(guī)范性程度不夠，促使企業(yè)成為創(chuàng)新主體的機(jī)制和政策有待完善。我國(guó)企業(yè)稅外的收費(fèi)、罰款等負(fù)擔(dān)還存在過(guò)多、過(guò)濫、隨意性大等問(wèn)題，雖經(jīng)多年整頓清理有所改進(jìn)，但還不能令人十分滿意。政府制定和實(shí)施稅收激勵(lì)政策的同時(shí)，需要配套規(guī)范對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收費(fèi)，真正減輕企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的壓力。另外，各級(jí)政府部門(mén)在制定政策和實(shí)踐當(dāng)中，對(duì)企業(yè)是投入主體的認(rèn)識(shí)往往還不夠到位，需進(jìn)一步劃清政府與市場(chǎng)的界限，用少收多留、普惠激勵(lì)的方式激活企業(yè)科技投入的積極性。 
    2.對(duì)創(chuàng)新的核心要素人力資本的激勵(lì)力度不足?？萍紕?chuàng)新，人是第一要素。但長(zhǎng)期以來(lái)，相關(guān)制度尚未充分體現(xiàn)對(duì)人力資本的足夠補(bǔ)償和有效激勵(lì)，現(xiàn)行科技稅收政策中對(duì)人力資本激勵(lì)措施存在著缺陷與不足，缺乏完善的對(duì)科技人才的稅收激勵(lì)機(jī)制。人力資本的稅收優(yōu)惠機(jī)制在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面都有一定的優(yōu)化空間。 
    3.針對(duì)區(qū)域、基于企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定等的稅收優(yōu)惠偏多而聚焦企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的稅收支持不足。在多年稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)推出累積而成的稅收優(yōu)惠支持格局中，針對(duì)不同區(qū)域（如區(qū)域戰(zhàn)略在高端取得批復(fù)認(rèn)定）、不同企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定（如是否取得“高新技術(shù)企業(yè)”認(rèn)定）的稅收優(yōu)惠偏多，但聚焦于企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)、特別是中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)而有效行使稅收手段的支持政策，則嫌不足。

二、進(jìn)一步落實(shí)和運(yùn)用稅收激勵(lì)政策支持科技創(chuàng)新的建議 
    （一）把握《深化財(cái)稅體制改革總體方案》出臺(tái)的契機(jī)，加快稅制改革，形成有利于科技創(chuàng)新的稅收制度環(huán)境 
    中共中央政治局2014年6月30日審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，明確新一輪財(cái)稅體制改革，2016年基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度?？傮w方案確定了預(yù)算、稅收和財(cái)政體制三大關(guān)鍵改革領(lǐng)域。制度環(huán)境對(duì)技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程有著至關(guān)重要的影響。政府作為制度環(huán)境的供給者，所制定的法律、法規(guī)政策都對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生重要影響。為使支持科技創(chuàng)新的稅收政策充分發(fā)揮效應(yīng)，需要結(jié)合財(cái)稅改革總體目標(biāo)和科技發(fā)展戰(zhàn)略，深化稅收制度改革，有效清理、整頓、歸并、降低稅外負(fù)擔(dān)，從制度體系上優(yōu)化支持企業(yè)為主體科技創(chuàng)新的稅制框架和環(huán)境。

（二）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，再接再厲，根據(jù)創(chuàng)新活動(dòng)特點(diǎn)，進(jìn)一步落實(shí)運(yùn)用稅收激勵(lì)政策 
    1.推進(jìn)創(chuàng)新政策體系中“普惠性”激勵(lì)政策的實(shí)施?！捌栈菪浴奔?lì)政策有助于充分發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)技術(shù)研發(fā)方向、路線選擇、要素價(jià)格、各類(lèi)創(chuàng)新要素配置的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新決策、投入、組織和成果轉(zhuǎn)化的主體。應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)稅基式的稅收激勵(lì)政策，調(diào)動(dòng)企業(yè)從事科技創(chuàng)新的積極性，充分體現(xiàn)政府扶持科技創(chuàng)新的政策意向，全面落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等普惠性措施，重點(diǎn)是落實(shí)其操作方案和實(shí)施細(xì)則。  
    2.進(jìn)一步運(yùn)用結(jié)構(gòu)性減稅支持科技創(chuàng)新。加快“營(yíng)改增”步伐，通過(guò)在電信等行業(yè)引入增值稅抵扣機(jī)制，減少重復(fù)征稅，支持相關(guān)行業(yè)發(fā)展中的專(zhuān)業(yè)化細(xì)分和“內(nèi)生的”升級(jí)換代努力，積極發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代以商品流通、物流配送等為表現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)鏈條，同時(shí)以培育新興產(chǎn)業(yè)為主線，進(jìn)一步推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅政策。 
    3.總結(jié)示范區(qū)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，逐步在全國(guó)推開(kāi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策。可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍較窄，在一定程度上抑制了企業(yè)從事研發(fā)的積極性，不利于激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入。應(yīng)積極總結(jié)評(píng)估財(cái)稅[2011]81號(hào)文、財(cái)稅[2011]82號(hào)文等政策在北京中關(guān)村、上海張江、武漢東湖和安徽合蕪蚌國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)（綜合試驗(yàn)區(qū)）等地的實(shí)施效果，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化，擇機(jī)在全國(guó)推開(kāi)。 
    4.根據(jù)創(chuàng)新活動(dòng)的特點(diǎn)，繼續(xù)提高稅收政策的可操作性。應(yīng)進(jìn)一步分析認(rèn)識(shí)創(chuàng)新活動(dòng)的特點(diǎn)，在深化財(cái)稅體制改革中進(jìn)一步細(xì)化當(dāng)前政策的適用范圍、條件、程序、配套要求等細(xì)則，提高稅收政策的可操作性。推動(dòng)現(xiàn)有政策的切實(shí)落實(shí)。比如，各地方政府應(yīng)盡快制定出臺(tái)專(zhuān)門(mén)針對(duì)研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的具體操作細(xì)則。繼續(xù)運(yùn)用技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收減免政策、技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)過(guò)渡期所得稅優(yōu)惠政策，并及時(shí)總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)到期政策進(jìn)行改進(jìn)和完善。

5.運(yùn)用稅收政策鼓勵(lì)長(zhǎng)期科技投資，特別應(yīng)探索對(duì)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、集成創(chuàng)新研發(fā)等特定創(chuàng)新活動(dòng)的稅收激勵(lì)政策。一般情況下，這類(lèi)科技創(chuàng)新活動(dòng)投資大，周期長(zhǎng)，企業(yè)實(shí)際面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較高?；怙L(fēng)險(xiǎn)一方面固然需要依靠企業(yè)自身的技術(shù)和財(cái)務(wù)手段，另一方面，則需要政府采取稅收政策支持產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的科技研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)、目標(biāo)長(zhǎng)遠(yuǎn)的階梯式成果轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略和科技人才梯隊(duì)培養(yǎng)等，以降低綜合風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)企業(yè)和合作伙伴創(chuàng)新。 
    6.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新成果商業(yè)化的政策激勵(lì)。制定有利于科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科研成果向企業(yè)轉(zhuǎn)移的稅收激勵(lì)政策。同時(shí)，應(yīng)配套考慮進(jìn)一步完善科研成果產(chǎn)權(quán)界定方面的法律法規(guī)。 
    7.強(qiáng)化優(yōu)化對(duì)人力資本的稅收激勵(lì)機(jī)制。建立健全對(duì)人力資本的足夠補(bǔ)償和有效激勵(lì)機(jī)制，需從企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅入手，調(diào)整和優(yōu)化有助于人力資本的稅收優(yōu)惠政策，激勵(lì)科技人才的創(chuàng)新活動(dòng)，促進(jìn)全社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識(shí)的培養(yǎng)與弘揚(yáng)?？山梃b法國(guó)推行了30年頗有成效的產(chǎn)學(xué)教育協(xié)議制度。(CIFRE（)法國(guó)政府資助博士生到企業(yè)完成博士論文，企業(yè)通常與博士生簽訂完成論文所需的3年雇用合同。企業(yè)每雇用一名博士生，會(huì)獲得政府連續(xù)3年每年1.4萬(wàn)歐元的補(bǔ)助，同時(shí)享有每年1.4萬(wàn)歐元的稅收減免，但企業(yè)須向博士生支付不低于2.3 萬(wàn)歐元的年薪），探討結(jié)合中國(guó)實(shí)際的類(lèi)似可行方案。 
    8.改進(jìn)相關(guān)工作機(jī)制和協(xié)調(diào)機(jī)制。要健全稅收優(yōu)惠管理的工作機(jī)制，提高稅收政策的透明度，優(yōu)化與企業(yè)、相關(guān)院校、機(jī)構(gòu)的信息交流，及時(shí)客觀評(píng)估稅收激勵(lì)政策的實(shí)施效果。同時(shí)，建立稅務(wù)部門(mén)與科技部門(mén)的聯(lián)合工作機(jī)制，加強(qiáng)政策宣傳與咨詢(xún)服務(wù)，并結(jié)合知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等事項(xiàng)，在法律事務(wù)方面加強(qiáng)與司法部門(mén)的協(xié)調(diào)合作。

【參考文獻(xiàn)】 
    [1] 方 重：《企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策相關(guān)性研究》，合肥工業(yè)大學(xué)博士論文2010年。 
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    [3] 張文春：《稅收政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用及其機(jī)理分析》，《中國(guó)人民大學(xué)學(xué)報(bào)》2006年第1期。 
    [4] 趙志耕：《促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策》,《中國(guó)稅務(wù)》2006年第5期。 
    [5] 韓 潔，何雨欣，程士華：《支撐全局著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)：深化財(cái)稅體制改革述評(píng)》，[EB/OL].[2014-06-07](2014-11-23).http://news.xinhuanet.com/fortune/2014-06/07/c_1111031623.htm? anchor=1.

【作者簡(jiǎn)介】 
    賈康，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng) 
    劉薇，華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院研究員

【文章出處】《稅務(wù)研究》2015年第1期
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    [1]科技部：《全國(guó)人大常委會(huì)專(zhuān)題詢(xún)問(wèn)國(guó)家財(cái)政科技資金分配與使用情況》，[EB/OL].[2013-10-25](2014-11-23).http://www.most.gov.cn/tpxw/201311/t20131111_110282.htm.。