A公司日前來(lái)電咨詢(xún)，該公司2014年1月向上海某電器企業(yè)定制兩套設(shè)備，于5月15日交付了首套，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額38.58萬(wàn)元。由于設(shè)備在安裝過(guò)程中存在質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)方并未將發(fā)票轉(zhuǎn)交給A公司。直至2014年12月，雙方才達(dá)成協(xié)議：在交付第二套設(shè)備的價(jià)款上，給予A公司9%的優(yōu)惠。如今，A公司進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)方轉(zhuǎn)交的發(fā)票已過(guò)認(rèn)證期。對(duì)于逾期發(fā)票，公司一籌莫展，不知道稅法上是否有補(bǔ)救措施。

增值稅認(rèn)證稅款抵扣期限
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

A公司應(yīng)當(dāng)在取得設(shè)備開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票之日起180日內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證或者到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，才能避免因認(rèn)證時(shí)間的過(guò)期而導(dǎo)致稅款抵扣權(quán)的喪失。

不過(guò)，為了保障納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)區(qū)別對(duì)待逾期發(fā)票稅款抵扣權(quán)的滅失。對(duì)此，稅收政策根據(jù)納稅人不同的逾期類(lèi)型制定了不同的稅收待遇，逾期發(fā)票認(rèn)證抵扣也就有了補(bǔ)救的機(jī)會(huì)。

逾期認(rèn)證抵扣稅款的條件
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)于納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，允許納稅人繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體認(rèn)證的條件是：
　　自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

增值稅扣稅憑證被盜、被搶?zhuān)蛘哙]寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；　　

有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理公務(wù)中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

買(mǎi)賣(mài)雙方經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；　　

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！　?

對(duì)于逾期發(fā)票認(rèn)證，僅限上述列舉的六種類(lèi)型，納稅人方可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，才能挽回稅款抵扣權(quán)，并應(yīng)報(bào)送詳細(xì)的涉稅資料。

逾期認(rèn)證需要報(bào)送的資料
　　（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》。

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明。具體說(shuō)明未能按期辦理認(rèn)證、稽核比對(duì)的原因，并加蓋企業(yè)公章。

（三）對(duì)客觀原因不涉及第三方的，如發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成的逾期，應(yīng)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響；對(duì)變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)、重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致抵扣逾期的，應(yīng)說(shuō)明搬遷、注銷(xiāo)、注冊(cè)的時(shí)間、搬出、搬入地點(diǎn)；因辦稅人員擅自離職，未辦理交接的，應(yīng)說(shuō)明事情的經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部處理決定。

（四）對(duì)客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。對(duì)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交管部門(mén)或者醫(yī)院證明；對(duì)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法中，扣押扣稅憑證，導(dǎo)致不能正常申報(bào)的，應(yīng)提供司法、行政機(jī)關(guān)證明；對(duì)被盜、被搶、郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供公安、郵政部門(mén)出具的證明或者說(shuō)明；對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)提供賣(mài)方出具的說(shuō)明。但對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出說(shuō)明。

（五）逾期增值稅扣稅憑證電子信息。

（六）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件，應(yīng)整潔、清晰，注明“與原件一致”，加蓋企業(yè)公章，發(fā)票復(fù)印件應(yīng)裁剪成與原發(fā)票一樣大小。

逾期發(fā)票認(rèn)證應(yīng)防范的稅收風(fēng)險(xiǎn)
　　一是注意逾期發(fā)票認(rèn)證的條件。只有政策列舉的客觀原因造成的發(fā)票過(guò)期，方可獲得認(rèn)證抵扣稅款的補(bǔ)救機(jī)會(huì)，如因納稅人客觀以外的主觀因素造成的逾期，則不能申請(qǐng)認(rèn)證。

二是注意資料報(bào)送的完整性與程序性。逾期發(fā)票申請(qǐng)認(rèn)證資料應(yīng)詳細(xì)齊全、交易內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、第三方證明或說(shuō)明所述的時(shí)間要有邏輯性、資料信息一致、復(fù)印件與原件一樣。在程序上應(yīng)遵循書(shū)面申請(qǐng)、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、國(guó)家稅務(wù)總局比對(duì)、最終抵扣稅款。

三是不能提供虛假信息。納稅人不能有弄虛作假的行為，否則一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不但不能抵扣，而且還要被處罰。

因此，A公司可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)逐級(jí)審核后，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證，方可挽回尚未抵扣的稅款。