A公司日前來電咨詢，該公司2014年1月向上海某電器企業(yè)定制兩套設(shè)備，于5月15日交付了首套，并開具增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額38.58萬元。由于設(shè)備在安裝過程中存在質(zhì)量問題，對方并未將發(fā)票轉(zhuǎn)交給A公司。直至2014年12月，雙方才達(dá)成協(xié)議：在交付第二套設(shè)備的價款上，給予A公司9%的優(yōu)惠。如今，A公司進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證時，發(fā)現(xiàn)對方轉(zhuǎn)交的發(fā)票已過認(rèn)證期。對于逾期發(fā)票，公司一籌莫展，不知道稅法上是否有補(bǔ)救措施。

增值稅認(rèn)證稅款抵扣期限
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

A公司應(yīng)當(dāng)在取得設(shè)備開具的增值稅專用發(fā)票之日起180日內(nèi)，通過網(wǎng)上認(rèn)證或者到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，才能避免因認(rèn)證時間的過期而導(dǎo)致稅款抵扣權(quán)的喪失。

不過，為了保障納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)區(qū)別對待逾期發(fā)票稅款抵扣權(quán)的滅失。對此，稅收政策根據(jù)納稅人不同的逾期類型制定了不同的稅收待遇，逾期發(fā)票認(rèn)證抵扣也就有了補(bǔ)救的機(jī)會。

逾期認(rèn)證抵扣稅款的條件
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）第一條規(guī)定，對于納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，允許納稅人繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體認(rèn)證的條件是：
　　自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

增值稅扣稅憑證被盜、被搶，或者郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；　　

有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理公務(wù)中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

買賣雙方經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；　　

國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！　?

對于逾期發(fā)票認(rèn)證，僅限上述列舉的六種類型，納稅人方可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，才能挽回稅款抵扣權(quán)，并應(yīng)報送詳細(xì)的涉稅資料。

逾期認(rèn)證需要報送的資料
　?。ㄒ唬队馄谠鲋刀惪鄱悜{證抵扣申請單》。

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。具體說明未能按期辦理認(rèn)證、稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。

（三）對客觀原因不涉及第三方的，如發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成的逾期，應(yīng)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、地點(diǎn)、對公司生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際影響；對變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶、重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致抵扣逾期的，應(yīng)說明搬遷、注銷、注冊的時間、搬出、搬入地點(diǎn)；因辦稅人員擅自離職，未辦理交接的，應(yīng)說明事情的經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部處理決定。

（四）對客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。對辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交管部門或者醫(yī)院證明；對有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法中，扣押扣稅憑證，導(dǎo)致不能正常申報的，應(yīng)提供司法、行政機(jī)關(guān)證明；對被盜、被搶、郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供公安、郵政部門出具的證明或者說明；對買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)提供賣方出具的說明。但對稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出說明。

（五）逾期增值稅扣稅憑證電子信息。

（六）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件，應(yīng)整潔、清晰，注明“與原件一致”，加蓋企業(yè)公章，發(fā)票復(fù)印件應(yīng)裁剪成與原發(fā)票一樣大小。

逾期發(fā)票認(rèn)證應(yīng)防范的稅收風(fēng)險
　　一是注意逾期發(fā)票認(rèn)證的條件。只有政策列舉的客觀原因造成的發(fā)票過期，方可獲得認(rèn)證抵扣稅款的補(bǔ)救機(jī)會，如因納稅人客觀以外的主觀因素造成的逾期，則不能申請認(rèn)證。

二是注意資料報送的完整性與程序性。逾期發(fā)票申請認(rèn)證資料應(yīng)詳細(xì)齊全、交易內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、第三方證明或說明所述的時間要有邏輯性、資料信息一致、復(fù)印件與原件一樣。在程序上應(yīng)遵循書面申請、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、國家稅務(wù)總局比對、最終抵扣稅款。

三是不能提供虛假信息。納稅人不能有弄虛作假的行為，否則一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不但不能抵扣，而且還要被處罰。

因此，A公司可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請，經(jīng)逐級審核后，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證，方可挽回尚未抵扣的稅款。