兩種方法避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)
      為避免稅企雙方在“甲供材”涉稅問(wèn)題上的風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為有兩種方式可供選擇。

      第一種方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)要從稅收管理制度上予以完善，避免稅企風(fēng)險(xiǎn)。為了使稅收征管順應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式變化的要求，稅收管理制度應(yīng)不斷改進(jìn)和完善，從有利于加強(qiáng)稅收征管和監(jiān)督出發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將“甲供材”應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅金及附加實(shí)行代扣代繳，在開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算中，在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“代扣甲供材營(yíng)業(yè)稅金及附加”子目進(jìn)行核算，既有利于甲、乙雙方的正確核算，又有利于加強(qiáng)稅收管理，堵塞征管漏洞，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

      企業(yè)的財(cái)務(wù)處理為：

      甲方購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：

      借：材料

          貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

      用于建造項(xiàng)目時(shí)：

      借：在建工程

          貸：材料

      同時(shí)計(jì)提繳納相關(guān)的稅金及附加

      借：在建工程

          貸：應(yīng)交稅金——代扣甲供材營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

      其他應(yīng)交款——代扣甲供材教育費(fèi)附加

      稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理過(guò)程中，不僅能核查購(gòu)進(jìn)材料的真實(shí)性，也能據(jù)此核查企業(yè)所得稅、土地增值稅的相關(guān)成本扣除項(xiàng)目金額。

      對(duì)承建的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，只核算與自身全部業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，開(kāi)具與自身全部業(yè)務(wù)相關(guān)的發(fā)票，解決了建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)核算中長(zhǎng)期困惑的矛盾和問(wèn)題。

      第二種方式，從稅企管理機(jī)制上予以完善，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在建筑企業(yè)自行申報(bào)納稅的情況下，稅企雙方必須及時(shí)、主動(dòng)對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，確定一種合理的財(cái)務(wù)核算方法和管理措施。甲乙雙方的財(cái)稅處理方法如下：

      甲方的財(cái)務(wù)處理：

      購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：

      借：材料

          貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

      用于建造項(xiàng)目時(shí)：

      借：在建工程

          貸：材料

      同時(shí)計(jì)提乙方在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中應(yīng)繳的稅金及附加

      借：在建工程

          貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付XX單位甲供材料營(yíng)業(yè)稅金及附加

      乙方根據(jù)甲方確認(rèn)的“甲供材”金額所計(jì)算的應(yīng)繳稅金及附加作相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理：

      借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收XX單位甲供材料營(yíng)業(yè)稅金及附加

          貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交甲供材料營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

      其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

      在該財(cái)稅處理方式下，建筑企業(yè)只開(kāi)具與自身業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的發(fā)票進(jìn)行收入核算。

      總之，不管企業(yè)采用哪種方式，都必須及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和確認(rèn)。對(duì)于實(shí)行代扣代繳的，要取得甲方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)證明，同時(shí)要及時(shí)取得扣繳稅款完稅證明。對(duì)自行申報(bào)納稅的，要將財(cái)務(wù)稅收處理的相關(guān)情況及時(shí)上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并完整保存好各項(xiàng)工程合同、協(xié)議、決算書等有關(guān)資料備查。