根據(jù)《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號，以下簡稱“32號文件”）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
高新技術(shù)企業(yè)一直是稅收政策扶持的重點，現(xiàn)就32號文件中有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)認定事項的主要變化以及與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠一并作簡要分析，供實務(wù)中參考。
一、32號文件變化要點
與《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號，以下簡稱“172號文件”）相比，32號文件主要變化點如下：
（一）認定條件
| 國科發(fā)火〔2016〕32號 | 國科發(fā)火〔2008〕172號 | 比較 |
| 企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； | 近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； |
1.取消了“近三年”的時間限制； 2.取消了“通過5年以上的獨占許可方式擁有核心技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)”，明確必須擁有知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。 |
| 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%； | 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； | 適應(yīng)研發(fā)外包、眾包等趨勢，取消了科技人員的學(xué)歷限制。 |
| 企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合規(guī)定要求，其中最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%。 | 企業(yè)近三個會計年度（注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算）的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合規(guī)定要求，其中， 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%。 | 對最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，研發(fā)費比例放寬。 |
| 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； | 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； | 條件放寬，只要求最近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比達到60%。 |
| 企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為； | 無此項規(guī)定； | 32號文件要求享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)必須在安全生產(chǎn)和環(huán)境保護方面符合國家法律規(guī)定。 |
（二）程序事項
對于32號文件中高新技術(shù)企業(yè)認定的程序性事項，關(guān)注以下幾點：
1.高新技術(shù)企業(yè)資格認定不再設(shè)有復(fù)審環(huán)節(jié)；
2.申請高新技術(shù)認定的企業(yè)，提交的申請資料中新增“近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告”以及“近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”；
3.審查認定的公示時間由15個工作日減少至10個工作日，提高行政效率；
4.進一步明確稅收優(yōu)惠享受的起止時間：
（1）企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠；
（2）對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)復(fù)核被認定為不符合高新技術(shù)企業(yè)條件而被取消高新資格的，稅務(wù)機關(guān)將追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠；
（3）對于已認定的高新技術(shù)企業(yè)，因弄虛作假、違法違規(guī)、未按規(guī)定履行報告義務(wù)而被取消高新資格的，稅務(wù)機關(guān)可追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。另32號文件取消了172號文件中“認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)認定申請”的規(guī)定。
5.明確高新技術(shù)企業(yè)的自主報告義務(wù)：
（1）企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)于每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表；
（2）高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。172號文件曾規(guī)定發(fā)生上述情況時，需于15日內(nèi)向認定機構(gòu)報告，32號文件報告時限放寬，更有利于納稅人。
（3）新增“未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的，將被取消高新資格?！?
6.新增高新技術(shù)企業(yè)跨認定機構(gòu)管理區(qū)域搬遷時，高新資格的延續(xù)問題：
（1）企業(yè)于高新資格有效期內(nèi)完成整體遷移的，資格繼續(xù)有效；
（2）企業(yè)部分搬遷的，由遷入地認定機構(gòu)重新認定；
（3）企業(yè)超過高新資格有效期進行整體遷移，32號文件對相關(guān)資格延續(xù)問題未予明確，實際操作中，應(yīng)由遷入地認定機構(gòu)重新進行高新資格認定。
7.企業(yè)存在偷、騙稅行為的，不再作為取消高新技術(shù)資格的情形之一。
（三）重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域變化
隨著國家經(jīng)濟發(fā)展趨勢及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，32號文件附件《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》較172號文件列舉的內(nèi)容有較多改變，主要是新增了國家將重點扶持的新興行業(yè)，例如：“電子信息”板塊中新增“云計算與移動互聯(lián)網(wǎng)軟件”、“衛(wèi)星通信系統(tǒng)技術(shù)”等；“新材料”板塊中新增“與文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的新材料”等；“高技術(shù)服務(wù)”板塊中新增了“信息技術(shù)服務(wù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等等，不再詳述。
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