1、 什么是個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國(guó)創(chuàng)立。個(gè)人所得稅產(chǎn)生初期，一般是作為臨時(shí)性的籌措經(jīng)費(fèi)措施。直到第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束后，個(gè)人所得稅才有了進(jìn)一步的發(fā)展，其功能也只從單純籌措戰(zhàn)時(shí)經(jīng)費(fèi)而轉(zhuǎn)向注重調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)與收分配。目前，世界上大部分國(guó)家開(kāi)征了個(gè)人所得稅，在部分國(guó)家個(gè)人所得稅已成為主體稅種。我國(guó)于1980年開(kāi)征了個(gè)人所得稅。
2、 為什么要征收個(gè)人所得稅
首先，個(gè)人所得稅的基本功能是組織財(cái)政收入。在人均GDP較高的國(guó)家，個(gè)人所得是重要且廣泛的稅稅源之一，征收個(gè)人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財(cái)政收入。其次，征收個(gè)人所得稅可以調(diào)節(jié)收入分配，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，貧富差距成為影響社會(huì)穩(wěn)定的問(wèn)題之一。對(duì)個(gè)人所得按累進(jìn)稅率征稅，可減輕社會(huì)分配不公的程度，緩和社會(huì)矛盾。第三，個(gè)人所得稅具有自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。由于個(gè)人所得稅一般采用累進(jìn)稅率，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，稅收增加的速度超過(guò)個(gè)人所得增加的速度，可以自動(dòng)遏制膨脹趨勢(shì)；反之，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，稅收減少的速度比個(gè)人收入降低的速度還要快，可阻止緊縮的趨勢(shì)。第四，個(gè)人所得稅作為直接稅，有助于培養(yǎng)和增強(qiáng)公民的稅收意識(shí)。
3、 個(gè)人所得稅有幾種模式
世界各國(guó)的個(gè)人所得稅制大體可分為三種類型：綜合所得稅制、分類所得稅制和混合所得稅制。綜合所得稅制，是指將納稅人在一定期間內(nèi)（一般為一年）各種不同來(lái)源的所得綜合起來(lái)，減去法定減免和扣除項(xiàng)目的數(shù)額后，就其余額計(jì)征所得稅的一種課稅制度。如美國(guó)、英國(guó)的稅制等；分類所得稅制，是指將各種所得分為若干類別，對(duì)各種來(lái)源不同、性質(zhì)各異的所得，分別以不同的稅率計(jì)稅的一種所得稅課征制度，如我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制；混合所得稅制，也稱分類綜合所得制，指綜合與分類所得稅制相結(jié)合，對(duì)綜合所得適用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，對(duì)其他所得按比例稅率實(shí)行分項(xiàng)征收，如日本稅制。
4、 對(duì)個(gè)人所得征稅時(shí)為什么要進(jìn)行費(fèi)用扣除
個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得，而應(yīng)納稅所得并不是指?jìng)€(gè)人取得的全部收入，原則上應(yīng)當(dāng)是凈所得。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，首先必須保證居民的基本生活不受影響，即將居民基本生活費(fèi)用在稅前扣除。對(duì)個(gè)人取得的收入進(jìn)行費(fèi)用扣除后征稅是各國(guó)的通常做法，有助于保障個(gè)人平等權(quán)、生存權(quán)、發(fā)展權(quán)等基本權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。費(fèi)用扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)在稅收學(xué)中稱之為“免征額”，社會(huì)俗稱為“起征點(diǎn)”是不準(zhǔn)確的。
5、 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制有哪些特點(diǎn)
我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制主要有以下四個(gè)特點(diǎn)：第一，實(shí)行分類征收。我國(guó)的個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個(gè)人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、稅率和計(jì)稅方法等。實(shí)行分類課征制度，可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強(qiáng)源泉控管，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，方便征納雙方。第二，累進(jìn)稅率與比例稅率并用。比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，便于實(shí)行源泉扣繳；累進(jìn)稅率可以合理調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)公平。我國(guó)的個(gè)人所得稅制針對(duì)各類個(gè)人所得的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，將這兩種形式的稅率運(yùn)用于個(gè)人所得稅制。其中，對(duì)工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，采用累進(jìn)稅率；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等其他所得，采用比例稅率。第三，費(fèi)用扣除額較寬。我國(guó)本著費(fèi)用扣除從寬、從簡(jiǎn)的原則，采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法。對(duì)工資、薪金所得，自2006年1月1日起按減除費(fèi)用一千六百元執(zhí)行；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬等所得，每次收入不超過(guò)四千元的減除八百元，每次收入四千元以上的減除百分之二十的費(fèi)用。第四，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由支付單位或個(gè)人源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種方法。
6、 個(gè)人所得稅的納稅人有哪些
個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有依據(jù)，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。
7、 我國(guó)對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么
個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人，其劃分標(biāo)準(zhǔn)主要有兩條：
?。?） 住所標(biāo)準(zhǔn)。住所通常指公民長(zhǎng)期生活和活動(dòng)的主要場(chǎng)所，分為永久性住所和習(xí)慣性住所。我國(guó)稅法將“在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人”界定為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”。
（2） 居住的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。居住時(shí)間是指?jìng)€(gè)人在一國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住的日數(shù)。我國(guó)規(guī)定的時(shí)間是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)居住365日，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。
我國(guó)稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個(gè)并列性標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可以被認(rèn)定為居民納稅人；否則，即為非居民納稅人。按判定標(biāo)準(zhǔn)確定為我國(guó)居民納稅人的，負(fù)無(wú)限的納稅義務(wù)，應(yīng)就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的全部所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人負(fù)有限的納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
8、 如何根據(jù)納稅人居住時(shí)間判定其納稅義務(wù)
?。?） 居住時(shí)間不超過(guò)90日或183日納稅義務(wù)的判定
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外企業(yè)和個(gè)人支付，并且不由這些企業(yè)和個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的，免予納稅。
?。?） 居住時(shí)間超過(guò)90日或183日但不滿一年納稅義務(wù)的判定
凡在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且于一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住超過(guò)90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日但不滿一年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在中國(guó)境外取得的工資、薪金所得，除擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員，并在境外履行職務(wù)而由境內(nèi)企業(yè)支付董事費(fèi)或工資、薪金所得之外，不繳納個(gè)人所得稅。
?。?） 居住時(shí)間滿一年但不超過(guò)5年納稅義務(wù)的判定
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年不超過(guò)5年的個(gè)人，其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于其來(lái)源于中國(guó)境外的各種所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。如果上述個(gè)人在居住期間臨時(shí)離境，在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分納稅。
?。?） 居住時(shí)間超過(guò)5年納稅義務(wù)的判定
對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，開(kāi)始就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
9、對(duì)工資、薪金所得的附加減除費(fèi)用的適用范圍有哪些
對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，在每月收入減除1600元標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再享受附加減除費(fèi)用3200元。其具體適用范圍包括：
?。?） 在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；
?。?） 應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)工作的外籍專家；
?。?） 在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；
?。?） 財(cái)政部確定的其他人員。
（5） 華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞參照?qǐng)?zhí)行。
10、所得來(lái)源地的判定原則是什么
（1） 因任職、受雇或者提供勞務(wù)取得的所得，以任職、受雇或者提供勞務(wù)的所在地為所得來(lái)源地。即工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得以提供勞務(wù)活動(dòng)的地點(diǎn)為所得來(lái)源地。
?。?） 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所在地為所得來(lái)源地。
?。?） 出租財(cái)產(chǎn)取得的所得，以被出租財(cái)產(chǎn)的使用地為所得來(lái)源地。
?。?） 轉(zhuǎn)讓房屋、建筑等不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，以被轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的座落地為所得來(lái)源地；轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)取得的所得，以轉(zhuǎn)讓地為所得來(lái)源地。
?。?） 提供特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，以該項(xiàng)特許權(quán)的使用地為所得來(lái)源地。
?。?） 利息、股息、紅利所得，以使用資金并支付利息或者分配股息、紅利的公司、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人的所在地為所得來(lái)源地。
?。?） 得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩所得，以所得的產(chǎn)生地為所得來(lái)源地。
11、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的范圍及其納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的
根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再征收企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；依照《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)；依照《中華人民共和國(guó)律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。
12、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者是如何征收個(gè)人所得稅的
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％-35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。其收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收和營(yíng)業(yè)外收入。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。
13、對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)征個(gè)人所得稅
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
?。?） 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
?。?） 將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按前項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù)
如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
14、對(duì)免費(fèi)旅游的獎(jiǎng)勵(lì)所得如何征稅
按現(xiàn)行個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳個(gè)人所得稅。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
15、對(duì)個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償金如何征稅
企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等用人單位進(jìn)行勞動(dòng)人事制度改革，對(duì)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償金（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額內(nèi)，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)部分，應(yīng)作為計(jì)稅收入，按工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
考慮到個(gè)人取得的計(jì)稅收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)個(gè)人取得的計(jì)稅收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的計(jì)稅收入，除以個(gè)人在本企業(yè)、事業(yè)單位的工作年限，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)、事業(yè)單位的工作所限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。
個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性補(bǔ)償金，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
16、對(duì)股票期權(quán)所得如何征稅
企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購(gòu)買本公司一定數(shù)量的股票。
?。?） 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為數(shù)量的股票。
?。?） 員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
對(duì)因特殊情況，員在工行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。
員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：
股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量
?。?） 員將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
?。?） 員工因擁有股權(quán)而與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
17、對(duì)個(gè)人取得的證券投資基金分紅所得如何征稅
對(duì)個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。
對(duì)投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。
對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息和買賣股票價(jià)差收入，在國(guó)債利息收入和個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。
對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由基金在分配時(shí)依法代扣代繳。
18、對(duì)“未分配”的投資者收益如何征稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)作必要存后進(jìn)行利潤(rùn)分配，若公司一直未在賬面進(jìn)行利潤(rùn)分配，卻將稅后利潤(rùn)用于興建廠房、個(gè)人宿舍、購(gòu)買汽車和其他消費(fèi)。根據(jù)個(gè)人所得稅的收入實(shí)現(xiàn)原則，應(yīng)認(rèn)定該公司的稅后利潤(rùn)已在投資者之間進(jìn)行了分配，個(gè)人投資者按投資比例分得的部分，按照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由公司代扣代繳。
19、對(duì)以企業(yè)資金用于個(gè)人消費(fèi)，或個(gè)人從其投資企業(yè)借款應(yīng)如何征稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
20、對(duì)外籍個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得如何征稅
根據(jù)《維也納外交關(guān)系公約》的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)駐華使領(lǐng)館外交官及有相當(dāng)于外交官身份的人員在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的儲(chǔ)蓄存款利息所得，不屬于該公約規(guī)定的免稅范圍，應(yīng)征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅。
外國(guó)居民取得的儲(chǔ)蓄存款利息所得，可以享受有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的限制稅率待遇，但須按有關(guān)規(guī)定填報(bào)《外國(guó)居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請(qǐng)表》。
對(duì)非稅收協(xié)定締約國(guó)的居民滿倉(cāng)和港澳臺(tái)居民個(gè)人，取得的儲(chǔ)蓄存款利息所得，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》規(guī)定的稅率征收稅款。
21、工資、薪金所得的免稅規(guī)定有哪些
?。?） 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。［《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱為個(gè)人所得稅法）第四條］
?。?） 對(duì)達(dá)到離休、退休年齡，因工作需要，適用延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資，免征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字［1994］20號(hào)）
?。?） 按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，免征個(gè)人所得稅。［中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱為條例）第二十五條］
（4） 對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)［2000］77號(hào)、財(cái)稅［2001］157號(hào)）
?。?） 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)［2000］77號(hào)、財(cái)稅［2001］157號(hào)）
22、補(bǔ)貼、津貼所得的免稅規(guī)定有哪些
?。?） 按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼［條例第十三條］。目前包括：中國(guó)科學(xué)院院士津貼每人每月200元（國(guó)稅發(fā)［1994］118號(hào)）；中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的資深院士津貼（國(guó)稅發(fā)［1998］ 8號(hào)、財(cái)稅字［1998］118號(hào)）。
?。?） 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（個(gè)人所得稅法第四條）
福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
?。?） 保險(xiǎn)賠款；（個(gè)人所得稅法第四條）
（4） 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（個(gè)人所得稅法第四條）
?。?） 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入：獨(dú)生子女費(fèi)，托兒補(bǔ)助費(fèi)，按規(guī)定報(bào)銷的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)助、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)助。（國(guó)稅發(fā)［1994］89號(hào)）
23、獎(jiǎng)勵(lì)所得的免稅規(guī)定有哪些
?。?） 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外車組織、國(guó)際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅法第四條）。
國(guó)務(wù)院部委頒布（或視為）的獎(jiǎng)金：曾憲教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)（國(guó)稅函發(fā)［1994］376號(hào)）、香港柏寧頓（中國(guó)）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)” （國(guó)稅函發(fā)［1995］501號(hào)）、“長(zhǎng)江學(xué)者成就獎(jiǎng)”（國(guó)稅函發(fā)［1998］632號(hào)）、“長(zhǎng)江小小科學(xué)家” （國(guó)稅函［2000］688號(hào)）、“明天小小科學(xué)家” （國(guó)稅函［2001］692號(hào)、國(guó)稅函［2002］1087號(hào)）、“西部地區(qū)十四所重點(diǎn)建設(shè)高校重點(diǎn)課程教師崗位計(jì)劃”任課教師獎(jiǎng)金（國(guó)稅函［2002］737號(hào)）、《孫平化日本學(xué)學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)基金》（國(guó)稅函［2002］769號(hào)）、第六屆“宋江慶齡兒童文學(xué)獎(jiǎng)” （國(guó)稅函［2003］572號(hào)）、“母親河（波司登）獎(jiǎng)” （國(guó)稅函［2003］961號(hào)）、對(duì)個(gè)人獲得的宏觀經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金頒發(fā)的“杰出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”和“優(yōu)秀人才獎(jiǎng)”（國(guó)稅函［2001］759號(hào)）、“特聘教授獎(jiǎng)金”（國(guó)稅函［1999］525號(hào)）。
中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位頒布（或視為）的獎(jiǎng)金：光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金（國(guó)稅函發(fā)［1994］48號(hào)）
國(guó)際組織頒布（或視為）的獎(jiǎng)金：“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”（財(cái)稅字［1997］51號(hào)）。
（2） 其他獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)金
個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅（［94］財(cái)稅字第20號(hào)）。
對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅（財(cái)稅字［1995］25號(hào)）。
對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)（國(guó)函發(fā)［1994］127號(hào)）、體育彩票（財(cái)稅字［1998］12號(hào)）和中國(guó)福利賑災(zāi)彩票（國(guó)稅函［1998］803號(hào)），凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。
對(duì)參賽運(yùn)動(dòng)員因奧運(yùn)會(huì)比賽獲得的獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)賞收入，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征免應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（財(cái)稅［2003］10號(hào)）。
24、利息、股息、紅利所得及股票轉(zhuǎn)讓所得的免稅規(guī)定有哪些
?。?） 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅法第四條）。
?。?） 對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅（國(guó)務(wù)院令第272號(hào)，財(cái)稅［2004］39號(hào)）。
?。?） 按照國(guó)有或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅字［1999］267號(hào)）。
?。?） 股份制企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅（國(guó)稅發(fā)［1997］198號(hào)）。
?。?） 在企業(yè)改組改制過(guò)程中，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅（國(guó)稅發(fā)［2000］60號(hào)）。
?。?） 自1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅字［1998］61號(hào)）。
?。?） 個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅（財(cái)稅［2005］35號(hào)）。
（8） 股權(quán)分置改革中非流通股股東通過(guò)對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（財(cái)稅［2005］9號(hào)）。
25、其他所得的免稅規(guī)定有哪些
?。?） 農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)優(yōu)惠政策
農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)體戶或個(gè)人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個(gè)人所得稅（財(cái)稅［2003］157號(hào)）。
農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅（財(cái)稅［2004］30號(hào)）。
（2） 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅［2003］26號(hào)）。
?。ǎ常?下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件，可繼續(xù)免征1至2年。（國(guó)稅發(fā)［1999］43號(hào)）。
（４） 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅（［94］財(cái)稅字第20號(hào)、財(cái)稅字［1999］278號(hào)）。
?。ǎ担?個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免征個(gè)人所得稅（［94］財(cái)稅字第20號(hào)）。
?。ǎ叮?對(duì)被拆遷入按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅（財(cái)稅［2005］45號(hào)）。
?。?） 按照我國(guó)有關(guān)法律（指《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》）規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得（個(gè)人所得稅法第四條、條例第十五條）。
（8） 中國(guó)參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議，包括我國(guó)與相關(guān)國(guó)家、地區(qū)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定、安排中規(guī)定免稅的所得（個(gè)人所得稅法第四條）。
（9） 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得（個(gè)人所得稅法第四條）。
26、對(duì)外籍個(gè)人的哪些所得免征個(gè)人所得稅
?。?） 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
?。?） 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
?。?） 外籍個(gè)人取得的一年不得超過(guò)兩次并要有交通費(fèi)支出憑證的探親費(fèi)（國(guó)稅函［2001］336號(hào)）、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
?。?） 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
（5） 凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；援助國(guó)家往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；根據(jù)兩國(guó)政府簽定文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
27、準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除的捐贈(zèng)有哪些
?。?） 對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除（財(cái)稅［2000］21號(hào)）。
?。?） 個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除（財(cái)稅［2000］30號(hào)）。
?。?） 個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除（財(cái)稅［2000］97號(hào)）。
?。?） 個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除（財(cái)稅［2001］9號(hào)）。
?。?） 個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除（財(cái)稅［2001］103號(hào)）。
（6） 個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中國(guó)見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除（財(cái)稅［2003］204號(hào)）。
?。?） 納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除（財(cái)稅［2004］39號(hào)）。
?。?） 對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益性救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除（財(cái)稅［2004］172號(hào)）。
28、準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前按一定比例扣除的捐贈(zèng)有哪些
?。?） 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除（稅法第六條、《實(shí)施條例》第二十四條）。
?。?） 納稅人通過(guò)國(guó)家批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益組織或國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)下列宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，納入公益性捐贈(zèng)范圍，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。具體包括：對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)；對(duì)文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)（國(guó)發(fā)［2000］41號(hào)）。
?。?） 納稅人將其應(yīng)納稅所得通過(guò)光華科技基金會(huì)向教育、民政部門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除（國(guó)稅函［2001］164號(hào)）。
?。?） 納稅向中國(guó)人口福利基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除（國(guó)稅函［2001］214號(hào)）。
?。?） 納稅人通過(guò)中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除（國(guó)稅函［2002］973號(hào)）。
?。?） 納稅人通過(guò)中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，允許在繳納所得稅前扣除（國(guó)稅函［2003］78號(hào)）。
（7） 納稅人向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)的捐贈(zèng)，可納入公益救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍，個(gè)人所得稅納稅人捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30％的部分，允許在稅前扣除（國(guó)稅函［2003］762號(hào)）。
?。?） 納稅人通過(guò)中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)的捐贈(zèng)，個(gè)人不超過(guò)應(yīng)納稅所得30％的部分，允許在所得稅前扣除（國(guó)稅函［2003］763號(hào)）。
（9） 納稅人向中國(guó)法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)，并用于法律援助事業(yè)的，可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除（國(guó)稅函［2003］722號(hào)）。
?。?0） 納稅人通過(guò)閻寶航教育基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在稅前扣除（國(guó)稅函［2004］341號(hào)）。
29、今后是否還會(huì)對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整
此次調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，全面考慮了多種政策因素。在合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平的基礎(chǔ)上，兼顧了納稅人負(fù)擔(dān)和財(cái)政承受能力，并廣泛聽(tīng)取社會(huì)各界的意見(jiàn)和建議，最終將扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1600元，這一標(biāo)準(zhǔn)是適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展要求的。今后國(guó)家將根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展、居民收入水平的提高、消費(fèi)價(jià)格指數(shù)變化等情況，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)適時(shí)進(jìn)行研究調(diào)整。
30、為什么要對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)制度進(jìn)行調(diào)整
原個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定：“在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的”納稅人必須自行申報(bào)，其他納稅人，包括高收入者，都只是由其扣繳義務(wù)人辦理扣繳申報(bào)，納稅人自己不必自行申報(bào)。但是，當(dāng)扣繳義務(wù)人沒(méi)有扣繳或者扣繳不足時(shí)，按照稅收征管法的規(guī)定，只能對(duì)扣繳義務(wù)人處以罰款，不能追究納稅人的法律責(zé)任，影響了對(duì)高收入者的征管力度。因此，有必要明確個(gè)人所得超過(guò)一定數(shù)額的高收入者，也必須依法自行申報(bào)，稅務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)征管。
31、此次個(gè)人所得稅申報(bào)制度調(diào)整的主要內(nèi)容是什么
十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案》，在現(xiàn)行自行申報(bào)范圍基礎(chǔ)上，擴(kuò)大了自行申報(bào)面，具體內(nèi)容：一是個(gè)人所得超過(guò)“國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額”的納稅人要自行申報(bào)（條例確定為年所得12萬(wàn)元以上的）；二是符合“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”的納稅人要自行申報(bào)。同時(shí)，修正案還明確規(guī)定了扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理會(huì)員全額扣繳申報(bào)。
32、為什么納稅人自行申報(bào)的規(guī)定中要增加“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情”
此次自行申報(bào)的規(guī)定中增加“具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”，主要是考慮到：
（1） 個(gè)人取得收入方式很多，且今后會(huì)出現(xiàn)許多新的收入方式；
?。?） 存在一些對(duì)社會(huì)和個(gè)稅征納影響較大的納稅人，或分筆取得較高收入等情形；
（3） 為今后逐漸擴(kuò)大自行申報(bào)范圍留有余地。
33、為什么要規(guī)定扣繳義務(wù)人全員全額扣繳申報(bào)
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理全員全額扣繳申報(bào)的規(guī)定，與納稅人自行申報(bào)的規(guī)定相結(jié)合，形成了對(duì)高收入者雙重申報(bào)、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收征管，堵塞稅收征管漏洞。
34、如何對(duì)沒(méi)有按照規(guī)定自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅人進(jìn)行處罰
按照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)不申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的納稅人，追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
35、在加強(qiáng)對(duì)高收入者征管工作方面，有什么具體措施
加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征管一直是社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)，也是個(gè)人所得稅工作的重點(diǎn)和征收管理難點(diǎn)。近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)始終把對(duì)高收入者征管作為個(gè)人所得稅一項(xiàng)重要工作，在實(shí)際征管中探索了一些行之有效方法：一是確定重點(diǎn)征管對(duì)象，強(qiáng)化對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理。二是制定完善對(duì)高收入行業(yè)和高收入個(gè)人加強(qiáng)征管的制度辦法。三是建立重點(diǎn)納稅人檔案，加強(qiáng)對(duì)高收入者的管理。各地在推行全員管理的基礎(chǔ)上，普遍對(duì)當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立了檔案。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止今年上半年，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)660萬(wàn)納稅人建立了檔案，有效地加強(qiáng)了對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的征管。四是強(qiáng)化對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的專項(xiàng)檢查。從1994年起，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都組織1-2次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，并將高收入行業(yè)和個(gè)人作為檢查的重點(diǎn)，打擊偷逃個(gè)人所得稅的行為，通過(guò)查處一些個(gè)人所得稅偷逃稅大要案，對(duì)于規(guī)范稅收秩序起到積極影響。
今后，加強(qiáng)對(duì)高收入者征管工作主要分三個(gè)層面開(kāi)展：首先，要做好各項(xiàng)征管基礎(chǔ)工作，如完善代扣代繳明細(xì)賬制度、社會(huì)各部門協(xié)稅護(hù)稅制度、納稅人和扣繳義務(wù)人雙向申報(bào)制度等，拓寬稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅信息渠道；其次，加強(qiáng)個(gè)人所得稅信息化建設(shè)，目前，國(guó)家稅務(wù)總局正在開(kāi)發(fā)個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)和代扣代繳管理系統(tǒng)，已經(jīng)進(jìn)入測(cè)試階段，很快就要投入應(yīng)用；三是加強(qiáng)稅務(wù)稽查。
36、近年來(lái)的個(gè)人所得稅收入主要用于哪些方面
2002年以前，個(gè)人所得稅（除利息稅）全部屬于地方財(cái)政收入。2002年，中央與地方按5：5的比例分享個(gè)人所得稅收入，2003年以后這一比例調(diào)整為6：4.中央財(cái)政從所得稅收入分享改革中得到的財(cái)力，全部用于對(duì)中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，按照公平、公正的原則，采用規(guī)范的方法進(jìn)行分配，主要用于以下幾方面：償還到期債務(wù)、保障行政事業(yè)單位職工工資發(fā)放、地方政權(quán)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)保障等基本公共支出。這此支出在一定程度上遏制了地區(qū)間財(cái)力差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，對(duì)統(tǒng)籌地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)發(fā)展，促進(jìn)地區(qū)間公共服務(wù)均等化，起到了重要作用。
