收入分散可減輕稅負(fù)
——更新時間：2009-02-19 02:20:10 點擊率: 2866
超額累進(jìn)稅率的一個重要特點是，隨著應(yīng)稅收入的增加，其適用的稅率也相應(yīng)提高。因此，對納稅人而言，收入的集中便意味著稅負(fù)的增加，收入的分散便意味著稅負(fù)的減輕由于我國個人所得稅對工資、薪金所得適用的是九級超額累進(jìn)稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的是五級超額累進(jìn)稅率；對勞務(wù)報酬所得名義上征收的是比例稅率，但由于對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收原則，因而實際上適用的也是超額累進(jìn)稅率。
超額累進(jìn)稅率的重要特點是隨著應(yīng)稅收入的增加，其適用稅率也相應(yīng)提高，這樣就出現(xiàn)一種檔次爬升現(xiàn)象，即收入水平越高，稅收負(fù)擔(dān)越重。因此，對納稅人而言，收入的集中便意味著稅負(fù)增加，收入的分散便意味著稅負(fù)減輕。
相關(guān)政策要掌握根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第37條規(guī)定，納稅義務(wù)人兼有個人所得稅法規(guī)定征稅范圍中兩項或兩項以上的所得的，按項分別計算納稅；在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，同項所得合并計算納稅，納稅人應(yīng)根據(jù)自己的實際情況，盡量將可以分開的各項所得分開計算，以使各部分收入適用較低稅率，從而達(dá)到總體稅負(fù)最輕的目的。
此外，稅法中還規(guī)定了一些具體做法，充分利用這些政策，也會有利于納稅人的節(jié)稅籌劃。
《個人所得稅法實施條例》第21條規(guī)定，稅法中所說的每次收入是指：勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次；稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次；特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次；財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次；偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
如某人在一段時期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給勞務(wù)報酬。這樣取得的勞務(wù)報酬雖是一次取得，但不能按一次申報繳納個人所得稅。假設(shè)該單位年底一次付給此人一年的咨詢服務(wù)費(fèi)6萬元。如果此人按一次申報納稅，應(yīng)納稅所得額如下：應(yīng)納稅所得額＝60000元－60000元×20％＝48000元。
屬于勞務(wù)報酬一次收入畸高，應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成，其應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額＝48000×20％×（1＋50％）＝14400元。
如果此人以每月平均收入5000元分別申報納稅的話，其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下：每月應(yīng)納稅額＝（5000－5000×20％）元×20％＝800元。
全年應(yīng)納稅額＝800元×12＝9600元。
14400元－9600元＝4800元。按月納稅可避稅4800元?！∪绾闻c稅務(wù)局打交道有些納稅人由于沒有在規(guī)定期限里進(jìn)行納稅申報而遭受處罰，有些納稅人因為沒嚴(yán)格按照稅法的要求進(jìn)行登記而喪失某些權(quán)利，有些納稅人出現(xiàn)問題沒有按規(guī)定程序進(jìn)行備案而不能享受減免及優(yōu)惠政策待遇。所有這些都要求納稅人知道如何正確地和稅務(wù)局打交道。
在進(jìn)行任何涉及稅收的經(jīng)濟(jì)活動之后，作為納稅人，有義務(wù)進(jìn)行納稅申報。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，納稅人自行申報將會成為必然趨勢。作為納稅人，最重要的義務(wù)便是誠實，提供準(zhǔn)確的信息，并認(rèn)真按時填寫、上交納稅申報表。
在法律上，納稅人有義務(wù)保存相關(guān)的憑證，用以支持自己的納稅申報表上的數(shù)據(jù)，以便稅務(wù)局進(jìn)行準(zhǔn)確核算。保存必要的憑證對納稅人節(jié)稅相當(dāng)重要，沒有這些憑證，稅務(wù)局很可能對納稅人的某些經(jīng)濟(jì)行為不予以承認(rèn)，從而可能造成該行為無法享受稅收優(yōu)惠。這些必要憑證包括銀行證明、完稅憑證和資金賬戶等。
按照規(guī)定程序辦事也是納稅人進(jìn)行納稅籌劃的重要前提之一。由于現(xiàn)實生活的復(fù)雜性，稅法在講求一定原則性的前提下，也允許一定的靈活性，以適應(yīng)納稅人不同的實際情況。因此稅法給不同納稅人在特殊條件下如何適用稅法規(guī)定了一些靈活處理措施，如延期申報、延期納稅和稅收減免等。
但這些措施的適用，應(yīng)按照一定的程序進(jìn)行，如《稅收征管法》第17條規(guī)定，如果因為不可抗力或財務(wù)會計處理上的特殊困難等原因，納稅人不能按期申報，扣繳義務(wù)人不能按期報送代扣繳稅款報表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但最長不得超過三個月。這里，稅法就規(guī)定了要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，這就要求納稅人進(jìn)行申請。
同樣，對于減免稅優(yōu)惠的辦理，納稅人申請減稅、免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定附送有關(guān)資料；而且減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅，免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批；納稅人在享受減稅、免稅待遇期間，仍應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報，并按規(guī)定報送減免稅金統(tǒng)計報告。如果納稅人不按照這些規(guī)定去處理各種稅務(wù)事宜，其結(jié)果很可能是不能利用這些政策使自己利益得到保障，無法達(dá)到節(jié)稅目的。
利用特殊政策充分利用稅法中的各項規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，是納稅人達(dá)到節(jié)稅目的的重要途徑。對納稅人來說，具體應(yīng)注意以下幾點：無法按時申報時可以延期申報。根據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》第28條，納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限里向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限里辦理?！ o法按時納稅時可以延期納稅。根據(jù)《稅收征管法》第20條，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定期限，繳納或解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
各級享受稅收減免優(yōu)惠待遇。我國稅法規(guī)定了許多減免稅優(yōu)惠政策，正確、充分地利用這些政策對納稅人來說至關(guān)重要，因為它可以大大地減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。但是優(yōu)惠待遇并不是自然而然就可以享受到的，這需要納稅人積極主動地爭取，尤其是納稅人的條件基本符合，但又不完全符合時，這種籌劃就具有一定的現(xiàn)實意義。如果納稅人不創(chuàng)造條件去爭取，不采取措施使自己符合減免稅優(yōu)惠條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)理所當(dāng)然不會主動將優(yōu)惠送上門。
多征稅款不要忘了要求退稅。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。
