為避個(gè)稅，擅改工資標(biāo)準(zhǔn)埋隱患
——更新時(shí)間：2014-08-22 03:28:48 點(diǎn)擊率: 4024
為躲避年收入12萬元以上要繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定，公司高管蔣某與公司約定將每月13000元的工資“自降”成3000元，其他收入用發(fā)票套現(xiàn)，沒想到此舉卻給蔣某離職時(shí)帶來了麻煩，當(dāng)他要求按每月13000元工資索要解職賠償金11萬余元時(shí)，公司只認(rèn)可蔣某工資為每月3000元。蔣某起訴后，海淀法院駁回了其訴訟請(qǐng)求。
2009年1月1日，蔣某進(jìn)入某公司工作擔(dān)任行政總經(jīng)理，雙方口頭約定月薪13000元。入職時(shí)公司人力資源部門告知其作為公司管理層工資較高，為了幫其避稅，僅由銀行卡轉(zhuǎn)賬發(fā)放3000元工資，余款 以報(bào)銷的形式由現(xiàn)金簽字領(lǐng)取。蔣某認(rèn)為自己利益并未受損、還能少繳稅，就同意了。
2013年2月1日，公司書面告知與蔣某解除勞動(dòng)關(guān)系，但雙方就賠償事宜未能達(dá)成一致，蔣某起訴公司按其每月工資13000元支付違法解除勞動(dòng)合同賠償金117000元。
在法院審理過程中，公司主張蔣某的工資為3000元/月，并提交了銀行轉(zhuǎn)賬明細(xì)佐證，蔣某卻不能提交任何證據(jù)。后法院判決公司按3000元標(biāo)準(zhǔn)支付蔣某賠償金27000元。
相關(guān)政策解讀——正確辦理“12萬”個(gè)稅年度自行申報(bào)
“年所得12萬元”簡介——
按照國家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，從2007年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！?BR> 《辦法》規(guī)定，納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)的5種情形包括：
1.年所得12萬元以上的；
2.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
3.從中國境外取得所得的；
4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形?！ ?BR> 申報(bào)內(nèi)容主要包含11個(gè)項(xiàng)目
按照《辦法》的規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的全部應(yīng)稅所得達(dá)到12萬元的，不論是否已由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，或是納稅人自己已向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，必須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)?！ ?BR> 自行納稅申報(bào)12萬元以上年所得的內(nèi)容，主要包含個(gè)人所得稅法規(guī)定的11種應(yīng)稅所得項(xiàng)目:
即A個(gè)稅·年所得：包括11個(gè)大項(xiàng)
1 “工資、薪金所得”
2 “個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”
3 “對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”
4 “勞務(wù)報(bào)酬所得”
5 “稿酬所得”
6 “特許權(quán)使用費(fèi)所得”
7 “利息、股息、紅利所得”
8 “財(cái)產(chǎn)租賃所得”
9 “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”
10 “偶然所得”
11 “經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”?！ ?BR> 同時(shí)明確規(guī)定，在計(jì)算年所得時(shí)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”），為免稅所得，可以剔除
B非個(gè)人所得：9大項(xiàng)不計(jì)入年所得:
1 主要是省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
2 國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
3 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
4 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；
5 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
6 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
7 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
8 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得等，將不被計(jì)入個(gè)人所得申報(bào)范圍； 9 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。 同時(shí)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等也不計(jì)入個(gè)人所得。
不一定都要去辦稅服務(wù)廳申報(bào) 為方便納稅人自行申報(bào)，《辦法》規(guī)定，納稅人可以采取多種方式進(jìn)行納稅申報(bào)，既可以采取郵寄申報(bào)方式，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，還可以本人簽名后委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人或他人代理申報(bào)。因此，年所得12萬元以上的個(gè)人不一定都去辦稅服務(wù)廳，可根據(jù)自己的情況，選擇方便、適合的方式申報(bào)?！ ?BR> 明年1月1日至3月31日，是年所得12萬元以上的納稅人按稅法規(guī)定辦理自行納稅申報(bào)的第一個(gè)申報(bào)期。為了方便納稅人，市地稅局規(guī)定，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，只需要根據(jù)一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等情況，如實(shí)填寫并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》、個(gè)人有效身份證件復(fù)印件即可。個(gè)人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺(tái)同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等?！ ?BR> 不申報(bào)或造假將受處罰
年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)或虛假申報(bào)，根據(jù)稅收征管法的規(guī)定要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。主要有：
如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款?！ ∪绻{稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款?！ ?BR> 如果納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。
在我國目前信用制度尚不十分健全的情況下，如何對(duì)納稅人的申報(bào)行為加以控管呢？據(jù)介紹，稅務(wù)部門可以通過一系列手段對(duì)納稅人實(shí)行控管，如可以通過扣繳義務(wù)人、國土、證券、房屋租賃管理等部門監(jiān)控到納稅人年收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等情況。稅務(wù)部門希望所有納稅人都能如實(shí)申報(bào)，否則將會(huì)受到處罰?！ ?BR> 監(jiān)管動(dòng)向
今后將加強(qiáng)管理年所得12萬以上人群
地稅機(jī)關(guān)將采取措施強(qiáng)化對(duì)高收入者的管理水平，具體措施是：及時(shí)將新出現(xiàn)的高收入行業(yè)和高收入個(gè)人納入重點(diǎn)管理范圍；進(jìn)一步完善征管辦法，堵塞稅收漏洞；加大檢查力度，對(duì)故意鉆政策空子、偷逃個(gè)人所得稅的行為采取強(qiáng)有力的反避稅措施；大力開展納稅評(píng)估；依托信息化建設(shè)，不斷完善個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，實(shí)行對(duì)個(gè)人所得稅納稅人“一戶式”檔案管理，在積極推進(jìn)全員全額明細(xì)申報(bào)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)年所得12萬元以上納稅人的管理?！ ?BR> 提醒個(gè)稅·申報(bào)：收入超12萬年終須報(bào)稅
按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所得超過12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行申報(bào)，年終后，均應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！?BR> 因?yàn)閭€(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律沒有賦予高收入行業(yè)自行納稅申報(bào)義務(wù)；而個(gè)人所得稅法修訂后，年所得超過12萬的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。
