1.什么時候開始對個人轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅？
　　答：經(jīng)國務院批準，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）的規(guī)定：自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，都要按規(guī)定計算所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
　　對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
　　2.轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅范圍是什么？
　　答：（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“股改限售股”）；
　?。?）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“新股限售股”）；
　　（3）財政部、稅務總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。
　　3.為什么要對限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅？
　　答：首先，1994年國家出臺股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征稅政策時，原有的非流通股不能上市流通，實際上只有個人投資者從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的流通股才能享受免稅政策。2005年股權(quán)分置改革后，股票市場只有限售、非限售流通股之別，而限售流通股解除限售后都將進入流通。這些限售股不是從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購買上取得的，一樣享受免稅待遇會加劇收入分配不公的矛盾。
　　第二，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股份所得、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股所得都應征收所得稅，對個人轉(zhuǎn)讓限售股征稅有利于稅負公平。
　　第三，是為進一步完善股權(quán)分置改革后的相關(guān)制度，更好地發(fā)揮稅收對高收入者的調(diào)節(jié)作用，促進資本市場的長期穩(wěn)定發(fā)展。
　　4.對個人轉(zhuǎn)讓限售股如何計算征稅？
　　答：應納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）；應納稅額＝應納稅所得額×20%。其中，限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
　　納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳稅。
　　此外，根據(jù)證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股采用不同的稅收征管辦法。
　　5.對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前后形成的限售股，征管辦法有什么區(qū)別？
　　答：（1）對技術(shù)和制度準備完成前后形成的限售股，采用證券機構(gòu)預扣預繳申報（預繳稅款入庫，不經(jīng)納稅保證金帳戶），納稅人自行申報清算（稅款補繳入庫或退庫）相結(jié)合的方式征收。由證券機構(gòu)按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按轉(zhuǎn)讓收入15％確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率，計算預扣預繳稅額。
　　納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)向證券機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)提出清算申報，辦理退（補）稅手續(xù)。
　?。?）對技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去證券機構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和合理稅費后的余額乘以20%稅率計算應納稅額，由證券機構(gòu)直接扣繳稅額。
　　6.納稅人如何辦理自行申報清算？
　　答：對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，納稅人應自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機構(gòu)所在地的區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳提出清算申報，辦理退（補）稅手續(xù)。在規(guī)定期限內(nèi)未辦理清算事宜的，稅務機關(guān)不再辦理。
　　7.納稅人辦理自行申報清算應當附送什么資料？
　　答：對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，納稅人在辦理清算申報時，應向申報征收窗口附送以下資料：
　?。?）本人身份證照原件、復印件（驗原件后存復印件）；
　?。?）填報的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》1式兩份；
　?。?）加蓋開戶證券機構(gòu)印章的限售股交易明細記錄；
　?。?）限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證（可持本人身份證照提前申請開具）；
　?。?）相關(guān)完整、真實的財產(chǎn)原值憑證；
　?。?）委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復印件（驗原件后存復印件），以及納稅人委托代理申報的授權(quán)書。
　　如清算申報有應退稅額的，需另向綜合服務窗口填報《退稅申請表》（SB032）。
　　8.證券機構(gòu)如何做好限售股轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅款扣繳工作？
　　答：（1）充分利用證券登記結(jié)算公司傳遞的減持股數(shù)、應扣稅額等相關(guān)信息，按照稅法規(guī)定及時、準確代扣稅款。
　?。?）將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)向主管稅務機關(guān)繳納，并報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》（按每個納稅人區(qū)分不同股票分別填寫；同一支股票的轉(zhuǎn)讓所得，按當月取得的累計發(fā)生額填寫），以及稅務機關(guān)要求報送的其他資料。
　?。?）向納稅人提供加蓋證券機構(gòu)印章的限售股交易明細記錄。
　　（4）定期將限售股減持的有關(guān)信息報送主管稅務機關(guān)。
　　9.證券機構(gòu)、納稅人如何獲得相關(guān)申報表格？
　　答：證券機構(gòu)使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》，納稅人使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》，可到各區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳索取，也可通過登錄地稅網(wǎng)站（http//www.szds.gov.cn）下載。
　　下載方式：點擊“下載專區(qū)”－“納稅申報表類”－“個人所得稅”，選定并下載納稅申報表。
　　10.舉例說明：證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月28日復牌上市，當日收盤價為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并支付印花稅、過戶費、傭金等稅費2000元。如何繳納個人所得稅？
　　答：某人減持限售股，采取證券機構(gòu)預扣預繳、納稅人自行申報清算的方式征收。
　?。?）證券公司預扣預繳
　　應納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝股改限售股復牌日收盤價×減持股數(shù)－股改限售股復牌日收盤價×減持股數(shù)×15%＝12元／股×10萬股－12元／股×10萬股×15%＝102萬元；
　　應納稅額＝應納稅所得額×稅率 ＝102×20%＝20.4萬元。
　?。?）某人的自行申報清算
　　應納稅所得額＝限售股實際轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝100－（10＋0.2） ＝89.8萬元；
　　應納稅額＝應納稅所得額×稅率＝89.8×20%＝17.96萬元；
　　應退還的稅款＝已扣繳稅額－應納稅額＝20.4－17.96＝2.44萬元。