《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）在性質(zhì)上更像一個(gè)征管性文件，主要是要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅的管理。其核心精神就是提出企業(yè)發(fā)生個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓在工商部門(mén)辦理變更登記時(shí)，要實(shí)行稅收審核前置原則，這就和房屋轉(zhuǎn)讓實(shí)行納稅前置相似，他有利于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的監(jiān)管。這些內(nèi)容，納稅人只要有些概念性的了解就可以了。

　　對(duì)于這個(gè)文件，我們需要關(guān)注一下兩個(gè)重要的規(guī)定：

　　第一、對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。也就是說(shuō)，如果個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于按每股凈資產(chǎn)計(jì)算的股權(quán)份額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按這個(gè)數(shù)字核定征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅。其實(shí)質(zhì)意義上就是個(gè)人出現(xiàn)平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)賬面未分配利潤(rùn)視同分配將稅收在轉(zhuǎn)讓時(shí)征掉。如果企業(yè)留存收益為負(fù)，平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)一般能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)任何。

　　第二、明確了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅地點(diǎn)。285號(hào)文明確：個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。也就是說(shuō)，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要在被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，不能回其戶(hù)籍所在地或其他經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

　　五、延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策執(zhí)行期限

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]23號(hào)）明確，對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。

　　六、三種獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

　?。ㄒ唬秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]39號(hào)規(guī)定，對(duì)第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　?。ǘ秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第五屆中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)和中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]169號(hào)）規(guī)定，對(duì)第五屆中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)和中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　?。ㄈ秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2008年度“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]243號(hào)）規(guī)定，對(duì)學(xué)生個(gè)人參與2008年度“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　七、個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)）主要是一個(gè)管理性文件。

　　具體內(nèi)容大家不需要過(guò)多關(guān)注，大家只要知道我說(shuō)的一個(gè)大概意思就可以了。由于總局在個(gè)人所得稅管理上已經(jīng)在全國(guó)很多地方推行個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)，既企業(yè)應(yīng)在每個(gè)月將其發(fā)放工資的人員的個(gè)人所得稅扣繳信息（包括需要納稅和和不需要納稅的）通過(guò)軟件上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)所得稅匯算中，企業(yè)在申報(bào)表中反映的在企業(yè)所得稅前扣除的工資數(shù)額應(yīng)該和企業(yè)個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)的工資數(shù)額相等，否則就會(huì)出現(xiàn)少繳個(gè)人所得稅或少交企業(yè)所得稅的情況。這個(gè)就是該文的目的。當(dāng)然，如果你所在的當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)沒(méi)有實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)，這項(xiàng)工作就無(wú)法開(kāi)展了。

　　這個(gè)也就意味著，如果企業(yè)所在地已經(jīng)實(shí)行全額全額申報(bào)了，企業(yè)要按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行申報(bào)，即使員工收入不需要繳稅，也要納入全員全額申報(bào)，否則次年稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行比對(duì)時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但是，這也并不意味著這兩個(gè)數(shù)字完全一樣。因?yàn)樯婕澳杲K獎(jiǎng)等跨年度工資，個(gè)人所得稅是按收付實(shí)現(xiàn)制，而企業(yè)所得稅對(duì)于工資是按權(quán)責(zé)發(fā)生制扣除的，因此，這兩個(gè)數(shù)字并不一定完全一樣。

　　八、亞運(yùn)會(huì)等三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)個(gè)人所得稅政策

　　《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]94號(hào)），對(duì)于2010年廣州第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)亞運(yùn)會(huì)）、2011年深圳第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大運(yùn)會(huì)）和2009年哈爾濱第24屆世界大學(xué)生冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大冬會(huì)）的有關(guān)稅收政策問(wèn)題進(jìn)行了明確。其中涉及個(gè)人所得稅的是：

　　對(duì)參賽運(yùn)動(dòng)員因亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)比賽獲得的獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)賞收入，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征免應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)的資金、物資支出，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。

　　九、2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函中涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題

　　國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司針對(duì)今年大企業(yè)稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的政策問(wèn)題，出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[2009]第033號(hào)），其中第二條主要涉及的就是個(gè)人所得稅問(wèn)題。

　　企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問(wèn)題

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報(bào)銷(xiāo)私家車(chē)燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)向職工發(fā)放的通信補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問(wèn)題

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通信補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通信補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。

　　以上兩個(gè)政策，提醒企業(yè)注意的就是，這個(gè)文件只是涉及本次大企業(yè)稅務(wù)檢查的一個(gè)規(guī)定，并不適用所有企業(yè)。因此，企業(yè)能否按這個(gè)政策執(zhí)行要咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。據(jù)了解，部分地稅機(jī)關(guān)是不執(zhí)行這個(gè)文件規(guī)定的。有些有地方的特殊政策。

　　企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的人身意外險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問(wèn)題

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]318號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人所得稅問(wèn)題

　　具體規(guī)定見(jiàn)文件。但總的一條就是，企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，都應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提年金時(shí)所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計(jì)算個(gè)人每月應(yīng)得年金和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，全額并入當(dāng)月工資扣繳個(gè)人所得稅。

　　解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償個(gè)人所得稅征收問(wèn)題

　　公司向解除勞動(dòng)關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費(fèi)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]1199號(hào)）規(guī)定，應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款。

　　金融企業(yè)展開(kāi)展業(yè)務(wù)附帶贈(zèng)送個(gè)人實(shí)物稅收問(wèn)題

　　金融保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展的以業(yè)務(wù)銷(xiāo)售附帶贈(zèng)送個(gè)人實(shí)物的，應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。沒(méi)有明細(xì)贈(zèng)送記錄，無(wú)法按人扣繳個(gè)人所得稅的，按合理比例統(tǒng)一扣繳個(gè)人所得稅。

　　該條規(guī)定不盡合理，具體如何執(zhí)行，比例如何文件也沒(méi)有規(guī)定。因此，該問(wèn)題企業(yè)還需具體咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)如何執(zhí)行。