為規(guī)范代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平,近日,財政部制定印發(fā)了《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范(試行)》(財會〔2023〕27號,以下簡稱《工作規(guī)范》),自2024年1月1日起施行。財政部會計司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《工作規(guī)范》有關(guān)問題回答了記者的提問。
咨詢問題:制定《工作規(guī)范》的背景與意義是什么?
回復(fù)意見:一是貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署。代理記賬機構(gòu)從事社會性會計服務(wù)活動,是財會監(jiān)督工作機制的重要一環(huán),其執(zhí)業(yè)水平影響著廣大中小微企業(yè)的會計信息質(zhì)量。習(xí)近平總書記多次就嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、將財會監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系等作出重要指示。2023年2月,中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》強調(diào),要切實加強對代理記賬機構(gòu)等中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的把控,完善內(nèi)部控制制度,建立內(nèi)部風(fēng)險防控機制。制定《工作規(guī)范》,明確和統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),為推動代理記賬機構(gòu)規(guī)范承攬和開展業(yè)務(wù)、提升內(nèi)部管理水平、強化質(zhì)量管理責(zé)任提供了基礎(chǔ)制度支撐,是落實好黨中央、國務(wù)院決策部署、加強財會監(jiān)督工作的具體行動。
二是健全代理記賬行業(yè)監(jiān)管機制,提升行業(yè)治理能力和治理水平。根據(jù)全國代理記賬機構(gòu)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù),我國現(xiàn)有取得行政許可的代理記賬機構(gòu)超過10萬家,從業(yè)人員超過30萬人。隨著行業(yè)迅速發(fā)展、市場規(guī)模不斷擴大,執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊等問題也逐漸顯現(xiàn)。目前,開展代理記賬行業(yè)管理的法律法規(guī)依據(jù)主要為會計法和《代理記賬管理辦法》。會計法為代理記賬資格行政審批提供了上位法依據(jù),《代理記賬管理辦法》僅對代理記賬機構(gòu)的資格申請、變更備案等進行原則性規(guī)定。需要進一步規(guī)范代理記賬工作具體業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量要求,與會計法和《代理記賬管理辦法》共同形成代理記賬行業(yè)管理的制度規(guī)范體系。制定《工作規(guī)范》,為行業(yè)管理提供了具體可操作的依據(jù),有助于進一步健全行業(yè)監(jiān)管機制,提升行業(yè)治理能力和治理水平。
三是提升代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,促進行業(yè)健康發(fā)展。部分地方代理記賬行業(yè)協(xié)會為規(guī)范會員執(zhí)業(yè)行為,在制定和實施協(xié)會會員機構(gòu)內(nèi)部的執(zhí)業(yè)指引方面作了不少探索并取得了一定成效。但仍然存在執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、覆蓋范圍相對有限、權(quán)威性不夠高等問題。不少機構(gòu)、協(xié)會著眼行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展,提出“希望財政部門制定代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范,為業(yè)務(wù)開展提供基本遵循”的訴求。出臺行業(yè)統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),推動代理記賬機構(gòu)全面遵照執(zhí)行,有助于提高全行業(yè)的執(zhí)業(yè)規(guī)范水平,進一步提升會計信息質(zhì)量,更好發(fā)揮代理記賬機構(gòu)在服務(wù)中小微企業(yè)發(fā)展中的專業(yè)支持作用。
咨詢問題:《工作規(guī)范》的主要內(nèi)容是什么?
回復(fù)意見:《工作規(guī)范》主要包括正文與附錄兩個部分。
正文以代理記賬機構(gòu)開展代理記賬業(yè)務(wù)的主要工作流程為主線,主要包括九章共四十五條。其中:第一章為總則,共四條,主要明確制定依據(jù)和目的、適用范圍以及開展代理記賬業(yè)務(wù)的基本程序。第二章為業(yè)務(wù)承接,共五條,主要規(guī)范代理記賬機構(gòu)業(yè)務(wù)承接工作,包括了解委托人基本情況和簽訂代理記賬業(yè)務(wù)委托合同。第三章為工作計劃,共七條,主要規(guī)范代理記賬機構(gòu)編制、審核、調(diào)整工作計劃等工作。第四章為資料交接,共五條,主要規(guī)范代理記賬機構(gòu)與委托人等有關(guān)單位的資料交接工作,包括初次接受委托、終止委托關(guān)系的交接與日常交接等。第五章為會計核算,共三條,主要規(guī)范代理記賬機構(gòu)會計核算工作。第六章為質(zhì)量控制,共九條,主要規(guī)范代理記賬機構(gòu)的質(zhì)量控制,包括崗位設(shè)置、工作委派、復(fù)核制度與內(nèi)容、信息溝通、投訴管理等內(nèi)容。第七章為人員管理,共四條,主要規(guī)范代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員資格條件和專業(yè)勝任能力、執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的基本原則、參加繼續(xù)教育及代理記賬機構(gòu)在培養(yǎng)培訓(xùn)等方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等內(nèi)容。第八章為檔案管理,共四條,主要規(guī)范代理記賬機構(gòu)的檔案管理工作。第九章為附則,共四條,主要明確法律責(zé)任、施行日期等。
附錄包括《代理記賬業(yè)務(wù)委托合同(參考范例)》、《代理記賬業(yè)務(wù)工作計劃(參考范例)》、《資料交接手冊(參考范例)》、《原始憑證交接表(參考范例)》及《會計檔案移交清冊(參考范例)》五項內(nèi)容。
咨詢問題:《工作規(guī)范》的貫徹實行過程中應(yīng)當(dāng)注意哪些事項?
回復(fù)意見:一是關(guān)于適用問題。考慮到代理記賬機構(gòu)數(shù)量大、規(guī)范化程度參差不齊的發(fā)展現(xiàn)狀,為滿足對整個行業(yè)的兼容性,《工作規(guī)范》需要體現(xiàn)代理記賬業(yè)務(wù)的基本要求,既要讓大多數(shù)機構(gòu)能夠得著,也要實現(xiàn)推動行業(yè)向?qū)I(yè)性、規(guī)范性方向發(fā)展的目標(biāo)。代理記賬行業(yè)協(xié)會可以根據(jù)《工作規(guī)范》制定適用于協(xié)會會員的執(zhí)業(yè)指引或指南,報所在地方財政部門審核后施行。代理記賬機構(gòu)要根據(jù)《工作規(guī)范》進一步健全機構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范。
二是關(guān)于政策銜接。鑒于現(xiàn)有法律法規(guī)已對會計核算、檔案管理、信息化建設(shè)等方面的會計工作進行了具體規(guī)定,為做好政策銜接,《工作規(guī)范》僅對相關(guān)工作要求及法律責(zé)任進行了原則性規(guī)定。代理記賬機構(gòu)開展具體工作時,應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)。
三是關(guān)于附錄。為更好指導(dǎo)機構(gòu)開展代理記賬業(yè)務(wù),我們一并制定了《代理記賬業(yè)務(wù)委托合同(參考范例)》、《代理記賬業(yè)務(wù)工作計劃(參考范例)》、《資料交接手冊(參考范例)》、《原始憑證交接表(參考范例)》及《會計檔案移交清冊(參考范例)》,供代理記賬機構(gòu)開展相關(guān)工作時參考。
咨詢問題:財政部門將如何做好《工作規(guī)范》的實施指導(dǎo)工作?
回復(fù)意見:一是做好宣傳工作,通過新聞媒體等方式加強對《工作規(guī)范》的宣傳解讀和輿論引導(dǎo),積極回應(yīng)社會關(guān)切。二是跟蹤關(guān)注執(zhí)行情況,及時解答實施中的實務(wù)問題,加強實施指導(dǎo),提升執(zhí)行效果。三是各省級財政部門可根據(jù)《工作規(guī)范》,結(jié)合地方實際,細(xì)化本區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)指引,指導(dǎo)代理記賬機構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)。
相關(guān)閱讀:關(guān)于印發(fā)《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范(試行)》的通知
會計司
2023年11月24日
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