國家稅務總局公告2015年第2號

為了進一步規(guī)范出口退（免）稅管理，優(yōu)化出口退稅服務，持續(xù)提升納稅人稅法遵從度，支持我國外貿出口發(fā)展，稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于發(fā)布<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（以下簡稱《公告》），現解讀如下：

一、《公告》的主要內容
　?。ㄒ唬豆妗愤m用范圍為：已按規(guī)定辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)和其他單位（以下簡稱“出口企業(yè)”）。
　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)分類管理類別分為一類、二類、三類、四類。
　?。ㄈ┟鞔_了出口企業(yè)管理類別的劃分標準。
　　1.管理類別為一類的出口企業(yè)，在上一年度內，應同時符合以下條件：
　　（1）屬于騙稅風險相對較低的有一定資產的企業(yè)。即：企業(yè)上年末的凈資產大于其當年已辦理的出口退（免）稅額。
　?。?）納稅信用等級為A級或B級。
　?。?）納稅人的稅收遵從度較高。即：能主動配合稅務機關實施出口退（免）稅管理、能按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證、企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系、未發(fā)生過違反退稅規(guī)定的行為等。
　?。?）省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局(以下簡稱省國家稅務局）規(guī)定其他風險可控的條件。
　　2.符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應評定為三類：
　?。?）新辦出口企業(yè)。自首筆申報出口退（免）稅之月起至評定當月未滿12個月，或尚未申報過出口退（免）稅業(yè)務。
　　（2）出口業(yè)務不連續(xù)或未按規(guī)定申報退稅。即：上一年度，累計6個月以上未申報退稅。
　　（3）上一年度內，納稅信用等級為C級。
　?。?）上一年度內，發(fā)生過違反出口退（免）稅有關規(guī)定的情形，但情況不嚴重，尚未達到稅務機關或司法機關處理標準的。
　?。?）存在省國家稅務局規(guī)定的其他失信情形。
　　3. 上一年度內，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應評定為四類：
　?。?）納稅信用等級為D級。
　?。?）拒絕向稅務機關提供退（免）稅相關資料。
　?。?）發(fā)生過違反出口退（免）稅有關規(guī)定，且被稅務機關或司法機關處理的。
　?。?）海關認定為失信企業(yè)。
　?。?）外匯管理的分類管理等級為C級。
　?。?）存在省國家稅務局規(guī)定的其他嚴重失信情形。
　　另外，截至評定之日，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權期限屆滿后未滿2年的，管理類別應評定為四類。
　　4. 管理類別為二類的出口企業(yè)的標準為：被評定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業(yè)。
　?。ㄋ模┟鞔_了根據出口企業(yè)管理類別，實施差別化管理的措施。
　　1.在申報方面，管理類別為一類的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報相關電子信息齊全并經預審通過后，即可進行正式申報，且申報退稅時，僅提供申報資料和電子數據，無需提供原始憑證，但原始憑證應按規(guī)定留存企業(yè)備查; 管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)仍需在“單證齊、信息齊”的前提下，提供原始憑證、申報資料及電子數據申報退（免）稅；管理類別為四類的出口企業(yè)申報退（免）稅時，還需按規(guī)定提供收匯憑證。
　　2.管理類別為一類的出口企業(yè)的管理措施：
　?。?）對該類企業(yè)申報的退（免）稅，國稅機關受理正式申報后，經核對申報信息齊全無誤的，即可審批并辦理退稅，事后再進行復核。
　?。?）在下達的退稅計劃內，可優(yōu)先為該類企業(yè)辦理，以及可通過提供綠色辦稅通道、并建立重點聯(lián)系制度等措施，進一步優(yōu)化對該類出口企業(yè)的服務。
　?。?）該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，國稅機關應定期使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對其申報的出口退稅進行復核，對復核有誤的，應按規(guī)定處理。
　　2. 管理類別為二類的出口企業(yè)的管理措施：
　?。?）對該類企業(yè)申報的退（免）稅，國稅機關應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核，抽取比例為：不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的20%。
　?。?）該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關應先使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票認證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進行復核，對復核有誤的，應按規(guī)定處理。
　　（3）國稅機關每年評估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務的該類企業(yè)總戶數的3%。
　　3. 管理類別為三類的出口企業(yè)的管理措施：
　?。?）對該類企業(yè)的申報的退（免）稅，國稅機關應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核，抽取比例為：不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的60%。
　　（2）該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關應使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
　?。?）國稅機關每年評估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務的該類企業(yè)總戶數的5%。
　　（4）對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，每年國稅機關應抽查不低于20%的對應備案單證及收匯憑證。
　　4. 管理類別為四類的出口企業(yè)的管理措施：
　?。?）對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關除審核電子信息外，還應逐筆人工審核對應的原始憑證。
　　（2）該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關應使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
　　（3）該類企業(yè)屬于生產企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產產品，國稅機關應對其生產能力、納稅有關情況核實無誤后，方可辦理退（免）稅。
　?。?）對該類企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產產品，國稅機關應對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調查。
　?。?）國稅機關對所轄該類企業(yè)，每年應至少進行1次出口退（免）稅評估。
　　（6）該類企業(yè)自評定之日起，2年內不得評定為其他管理類別。
　?。ㄎ澹┟鞔_了國稅機關對不同管理類別出口企業(yè)的風險防控措施。
　　1.國稅機關通過預警評估發(fā)現管理類別為一類的出口企業(yè)已辦理的退（免）稅存在騙稅疑點的，應按規(guī)定進行核查，發(fā)現問題的應按規(guī)定予以處理。
　　2.國稅機關發(fā)現管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)申報的退（免）稅存在騙稅疑點的，須按規(guī)定排除相關疑點后，方可辦理退（免）稅；已辦理的，可按規(guī)定實施保全措施。
　　（六）明確了出口企業(yè)管理類別評定工作每年進行1次，應于每年企業(yè)納稅信用等級評定結果公布后1個月內完成。
　?。ㄆ撸┟鞔_了出口企業(yè)管理類別評定的工作程序。
　?。ò耍┟鞔_了出口企業(yè)管理類別評定結果的告知期限及公開范圍。
　?。ň牛┮?guī)定出口企業(yè)管理類別實施動態(tài)管理，并明確了調整的情形和方法。
　　二、《公告》的執(zhí)行時間
　　《公告》自2015年3月1日起施行，以出口企業(yè)申報退（免）稅的時間為準。