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企業(yè)所得稅

納稅基礎(chǔ)之二──自產(chǎn)自用產(chǎn)品

——更新時(shí)間:2006-09-27 04:27:26 點(diǎn)擊率: 3820
  企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、集資以及職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)支出,用于糧食白酒廣告、樣品等方面的情況下,會(huì)計(jì)處理時(shí)直接按成本轉(zhuǎn)賬,并沒有確認(rèn)銷售收入,而稅法卻規(guī)定應(yīng)視同對(duì)外銷售,繳納企業(yè)所得稅。因此,納稅人很容易疏忽稅法與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的不同,以及混淆增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅視同銷售行為與所得稅視同銷售行為的范圍,出現(xiàn)疏忽納稅調(diào)整、漏計(jì)稅費(fèi),甚至被冠以偷稅罪名的問題。
 
  稅法規(guī)定,納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程以及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,應(yīng)按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格,作為收入處理。
 
  企業(yè)自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同對(duì)外銷售,應(yīng)計(jì)算繳納各種稅費(fèi)并由此構(gòu)成了由于使用該自產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的稅費(fèi)的支出,應(yīng)按用途記入“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等相關(guān)科目。按稅法規(guī)定需要繳納企業(yè)所得稅的,應(yīng)將該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“視同銷售”而獲得的利潤計(jì)入應(yīng)納稅所得額,據(jù)以繳納企業(yè)所得稅。
 
  由于稅法認(rèn)定的“自產(chǎn)自用產(chǎn)品”視同銷售行為涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類較為復(fù)雜,既有所得稅的問題,又有流轉(zhuǎn)稅的問題。因此,納稅人必須準(zhǔn)確把握“自產(chǎn)自用產(chǎn)品”視同銷售行為下涉及的相關(guān)稅種的納稅調(diào)整,防止計(jì)稅錯(cuò)誤。
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