1、當(dāng)年虧損額認(rèn)定
允許彌補(bǔ)的虧損不是會(huì)計(jì)核算上反映的虧損，而是企業(yè)按照稅法的要求進(jìn)行納稅調(diào)整之后所反映的虧損。如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上反映為虧損，但是納稅調(diào)整之后卻變成了盈利或者不虧損，那企業(yè)就不可以延續(xù)彌補(bǔ)。
企業(yè)如果既有免稅項(xiàng)目收入，又有應(yīng)稅項(xiàng)目收入，其應(yīng)稅項(xiàng)目虧損時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先用免稅項(xiàng)目收入進(jìn)行彌補(bǔ)。企業(yè)的免稅所得不能不補(bǔ)虧而留歸企業(yè)自有。按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額?？磥?lái)，企業(yè)在有應(yīng)稅項(xiàng)目虧損的情況下，免稅所得彌補(bǔ)虧損的正確做法是先彌補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目虧損后，才能免征所得稅，而不是先免征所得稅，后彌補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目的虧損。
2、彌虧期限認(rèn)定
稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度發(fā)生虧損的，在下一納稅年度里可以先用當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損。下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)為5年。
為了督促企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，努力扭虧增盈，稅法一般都規(guī)定有連續(xù)彌補(bǔ)虧損的時(shí)限。逐年延續(xù)彌補(bǔ)的含義有兩層：一是自虧損年度的下一個(gè)年度起5年內(nèi)不間斷計(jì)算；二是企業(yè)如果連年發(fā)生虧損，也必須首先從第1個(gè)虧損年度開(kāi)始彌補(bǔ)，先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)，按順序連續(xù)彌補(bǔ)，不得將每個(gè)虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開(kāi)計(jì)算。5年之內(nèi)無(wú)論企業(yè)是盈利還是虧損，都必須作為實(shí)際彌補(bǔ)期計(jì)算，“零”彌補(bǔ)也算彌補(bǔ)了1年。
3、彌虧所得認(rèn)定
應(yīng)稅項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損。但稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的部分是不可以彌補(bǔ)以前年度虧損的，企業(yè)想多列費(fèi)用達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的是得不償失的。
4、不同經(jīng)營(yíng)方式下虧損彌補(bǔ)規(guī)定
?。?） 聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地彌補(bǔ)。
（2） 投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)空前補(bǔ)繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可以先用于補(bǔ)虧，補(bǔ)虧后仍有余額的再按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。
?。?） 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但是企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不能互相彌補(bǔ)。
（4） 匯總、合并納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ)：如果各個(gè)成員企業(yè)集團(tuán)公司合并納稅，凡是成員企業(yè)的虧損額已經(jīng)在合并匯總時(shí)沖抵了集團(tuán)內(nèi)其他成員企業(yè)所得額或并入了母公司的虧損額的，則發(fā)生虧損人的該成員企業(yè)不得再用本企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的所得來(lái)補(bǔ)虧。
?。?） 分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)：企業(yè)發(fā)生分立時(shí)，企業(yè)以前尚未彌補(bǔ)完畢的經(jīng)營(yíng)虧損由分立后的各企業(yè)按照協(xié)議各自分擔(dān)，但是補(bǔ)虧的年限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算。
被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)當(dāng)分別不同情況來(lái)處理；被兼并企業(yè)在被兼并之后仍然具有獨(dú)立納稅人資格的，其原來(lái)在被兼并之前尚未彌補(bǔ)完畢的經(jīng)營(yíng)虧損可以由以后年度的所得繼續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得去彌補(bǔ)。
被兼并企業(yè)在被兼并之后不再具有獨(dú)立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其虧損的彌補(bǔ)按企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理對(duì)待。
企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組之后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前尚未彌補(bǔ)完畢的虧損，可以由重組之后的企業(yè)在稅法規(guī)定的年限里逐年繼續(xù)彌補(bǔ)，補(bǔ)虧期限也要和以前合并計(jì)算，不能重新計(jì)算。
5、忌虛報(bào)虧損
虧損企業(yè)認(rèn)為企業(yè)虧損，不重視納稅調(diào)整，會(huì)造成以后年度少繳所得稅的問(wèn)題。因此，遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。
企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。
企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的或者企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按違反《稅收征收管理法》，處以補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款。
