1、廣告費(fèi)扣除規(guī)定
?。ǎ保?一般行業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，其扣除比例是企業(yè)銷售(營業(yè))收入的2％，2％以內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)全額扣除，超過2％的部分，不得在當(dāng)年扣除，但是可以無限期地結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅年度，直至扣除完畢。
合并(匯總)納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)，在其集中支付的廣告費(fèi)扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分應(yīng)在總機(jī)構(gòu)當(dāng)年計(jì)征所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整，并可按規(guī)定無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)扣除限額的計(jì)算方法為：以經(jīng)批準(zhǔn)合并(匯總)納稅成員企業(yè)匯總的銷售(營業(yè))收入按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的廣告費(fèi)扣除限額，減除各匯總納稅成員企業(yè)已按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際扣除的廣告費(fèi)，其余額為總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)扣除限額。
?。ǎ玻?生產(chǎn)糧食類白酒的企業(yè)所發(fā)生的廣告費(fèi)不能在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅之前扣除。
?。ǎ常?食品(包括保健品和飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)，其廣告費(fèi)的扣除比例是企業(yè)銷售(營業(yè))收入的8％，8％以內(nèi)的部分可以全額扣除，超過的部分同樣也可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅年度。
對于軟件開發(fā)、集成電路等高新技術(shù)企業(yè)以及互聯(lián)網(wǎng)站等風(fēng)險投資企業(yè)，自其登記成立之日起5年之內(nèi)，所發(fā) 生的廣告費(fèi)可以據(jù)實(shí)全額扣除，不受比例限制。超過5年以后，按照8％的比例扣除。
?。ǎ矗?制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入25％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（５） 企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。
此外，納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須是已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。如果企業(yè)已發(fā)布廣告，款項(xiàng)尚未付清，也不能扣除。
稅法對于廣告費(fèi)的扣除比例，行業(yè)之間的差異較大。稅法應(yīng)根據(jù)具體情況對某些行業(yè)現(xiàn)行的較高比例的廣告費(fèi)扣除優(yōu)惠政策，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以免失公平。
2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除規(guī)定
?。ǎ保?納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售(營業(yè))收人5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。超過5‰的部分，當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。
合并(匯總)納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)，參照集中支付的廣告費(fèi)的扣除辦法在所得稅前計(jì)算扣除，但超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?。ǎ玻?金融企業(yè)對業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行由總行或分行統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由總行或分行在規(guī)定的限額內(nèi)實(shí)行差額據(jù)實(shí)補(bǔ)扣。
３、其他規(guī)定
對于電信企業(yè)，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，按主營業(yè)務(wù)收入的8．5％在企業(yè)所得稅前合并扣除。
對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
企業(yè)不能把一些業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)相互混同，申報(bào)扣除的廣告費(fèi)必須符合國家規(guī)定的3個條件。不符合這3個條件的同樣具有宣傳作用和性質(zhì)的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)人業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之中。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例低于廣告費(fèi)的扣除比例，且不能結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。廣告費(fèi)的扣除規(guī)定更優(yōu)惠。所以，稅法要求企業(yè)一定要嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。如果將廣告費(fèi)混入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，對企業(yè)十分不利。企業(yè)如果因?yàn)楸酒跊]有發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，而故意將超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)擠入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并申報(bào)扣除，則屬于偷稅行為。
需要提出的是，現(xiàn)行廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算是以銷售(營業(yè))收入為依據(jù)的，如果是以做廣告、宣傳商品的對應(yīng)收入為依據(jù)，應(yīng)該更為妥帖。
