納稅調(diào)整之九──或有損失差異
——更新時(shí)間：2006-09-29 10:07:00 點(diǎn)擊率: 4357
按照會(huì)計(jì)規(guī)定，如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合下列條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債：
(1) 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；
(2) 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；
(3) 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)在確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)，確認(rèn)當(dāng)期損失。稅法對(duì)于損失按照據(jù)實(shí)發(fā)生的確定性原則，不確認(rèn)預(yù)計(jì)損失及其轉(zhuǎn)回，當(dāng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，再予以扣除。納稅人如果忽視對(duì)應(yīng)納稅所得額的合理調(diào)整，將帶來(lái)不必要的損失。
1、預(yù)計(jì)損失
稅法規(guī)定不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的各項(xiàng)因計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債而確認(rèn)的損失金額，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
2、已轉(zhuǎn)回?fù)p失
如果已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在其后因原產(chǎn)生損失的各種因素消除等而轉(zhuǎn)回，按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)人轉(zhuǎn)回當(dāng)期損益；按照稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債而計(jì)入損益的損失金額，如果在前期納稅申報(bào)時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)回原計(jì)提的損失允許企業(yè)在轉(zhuǎn)回當(dāng)期進(jìn)行納稅調(diào)整，即調(diào)減轉(zhuǎn)回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
3、損失實(shí)際發(fā)生時(shí)稅法與會(huì)計(jì)處理的差異
如果已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在其后實(shí)際發(fā)生損失的，按照會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的損失沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債不足沖減的部分或已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債大于實(shí)際發(fā)生損失的部分直接計(jì)入當(dāng)期損益；按照稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除所實(shí)際發(fā)生的損失。
