去年購買國產(chǎn)設(shè)備今年可否延續(xù)抵免
——更新時間：2009-02-26 10:34:26 點(diǎn)擊率: 3248
“我公司為升級換代產(chǎn)品，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，2007年12月購進(jìn)230萬元的國產(chǎn)設(shè)備，2008年1月購進(jìn)180萬元的國產(chǎn)設(shè)備。為什么國稅主管部門不允許我公司的設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅呢？”近日，山東省濱州市某化工有限公司財務(wù)人員小蘇向濱州市國稅局12366納稅服務(wù)熱線咨詢。
“別急，請介紹一下你公司購買設(shè)備的資金來源及近兩年的生產(chǎn)、盈利等情況?！弊稍儐T詢問。
小蘇說：“我公司是用自籌資金購買的設(shè)備。2006年，公司應(yīng)納企業(yè)所得稅162萬元；2007年，公司匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅154萬元，國稅部門匯算清繳檢查應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅31萬元。”
咨詢員告訴小蘇：“財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)（技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法）的通知》（財稅字[1999]290號）規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。本辦法所稱的投資，是指除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。你公司購買國產(chǎn)設(shè)備的資金來源符合享受抵免企業(yè)所得稅的條件。同時，國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)（技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]13號）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅額。根據(jù)你公司企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果，在當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額比2006年沒有增加，且國稅部門查補(bǔ)的企業(yè)所得稅不能計入可抵免的企業(yè)所得稅額的前提下，國稅主管部門2007年不允許你公司購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅是正確的?！?BR> 小蘇問：“我公司購買的設(shè)備在以后年度還能抵免所得稅嗎？”
咨詢員答道：“國家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2008]52號）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。國家稅務(wù)總局《關(guān)于國務(wù)院第四批取消和調(diào)整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業(yè)務(wù)操作處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2008]56號）指出，取消企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅核準(zhǔn)。據(jù)此規(guī)定，你公司2008年購買的設(shè)備不允許抵免企業(yè)所得稅，更不需申請。另外，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)（技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法）的通知》（財稅字[1999]290號）規(guī)定，企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年?？梢?，你公司2007年購買的設(shè)備可在以后年度延續(xù)抵免?！?
