2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳提示
——更新時(shí)間：2010-01-06 10:13:05 點(diǎn)擊率: 3884
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在年度終了后五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳，為使您能順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，請(qǐng)務(wù)必注意以下重點(diǎn)提示。
一、納稅申報(bào)時(shí)限
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在年度終了后五個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)、結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款、申請(qǐng)退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。
二、報(bào)送申報(bào)資料
在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，須在匯算清繳期內(nèi)將申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)資料主要包括：
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；
2、財(cái)務(wù)報(bào)表；
3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；
6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
三、申報(bào)系統(tǒng)更新
按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)要求，我局對(duì)查賬征收企業(yè)年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)使用的“企業(yè)所得稅離線申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行了升級(jí)維護(hù)。請(qǐng)實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)前更新“企業(yè)所得稅離線申報(bào)系統(tǒng)”軟件。軟件最新版本為V1.2.1。軟件安裝包、升級(jí)包及導(dǎo)入模版可通過我局網(wǎng)站（http://www.tax861.gov.cn/）進(jìn)行下載。
四、享受稅收優(yōu)惠審批（備案）
依照政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，須按照規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)辦理減免稅審批（備案）手續(xù)，未按規(guī)定辦理的，將不能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要包括減稅、免稅、低稅率、加計(jì)扣除、加速折舊、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵扣應(yīng)納稅額等，減免稅具體規(guī)定及辦理程序參見《企業(yè)所得稅減免稅辦稅指南》。
注：企業(yè)所得稅減免稅備案系統(tǒng)正在升級(jí)改造，有企業(yè)所得稅減免稅備案事項(xiàng)的納稅人，需待系統(tǒng)升級(jí)改造完成后進(jìn)行減免稅備案，企業(yè)所得稅減免稅備案系統(tǒng)正式運(yùn)行時(shí)間將在我局網(wǎng)站發(fā)布，請(qǐng)及時(shí)關(guān)注我局網(wǎng)站或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了解，為此給您帶來的不便，敬請(qǐng)諒解。
五、資產(chǎn)損失稅前扣除審批
依照政策規(guī)定發(fā)生須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可在稅前扣除的資產(chǎn)損失的納稅人，須在年度終了后四十五日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除審批手續(xù)，未按規(guī)定辦理的，其實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失將不能在稅前扣除。
六、特殊性重組業(yè)務(wù)備案
發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)的納稅人，如符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件，未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。
企業(yè)重組業(yè)務(wù)主要包括法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。
七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工年度報(bào)送資料
以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等申報(bào)資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告。
上述政策規(guī)定可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問或登錄我局網(wǎng)站政策法規(guī)或企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)欄目查詢。
北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)址：http://www.tax861.gov.cn/
