短期投資減值中的涉稅會(huì)計(jì)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，短期投資期末采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。即當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)按市價(jià)計(jì)價(jià)，當(dāng)市價(jià)高于成本時(shí)按成本計(jì)價(jià)。并且在利潤(rùn)表中，市價(jià)低于成本的跌價(jià)部分的未實(shí)現(xiàn)損失列入當(dāng)期損益。但根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第六條第三款規(guī)定，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　例：A公司2008年10月5日購(gòu)入G公司股票1萬(wàn)股，每股買價(jià)5元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)300元，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。12月31日，G公司股票每股市價(jià)4.6元。假定A公司2008年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)55萬(wàn)元，所得稅稅率33%（與G公司一致）。

　　購(gòu)入股票時(shí)：借：短期投資———股票投資50300元

　　貸：銀行存款50300元年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：借：投資收益4300元（50300－10000×4.6）

　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備4300元

　　由于會(huì)計(jì)上提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備4300元沖減了投資收益，減少了利潤(rùn)總額，因此，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。假設(shè)A公司無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2008年度該公司應(yīng)納稅所得額=550000+4300=554300元，應(yīng)納所得稅額=554300×33%=182919元。

　　編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅182919元貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅182919元

　　應(yīng)收款項(xiàng)減值中的涉稅會(huì)計(jì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與稅法對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)減值時(shí)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍、方法、比例等有所不同?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十三條規(guī)定，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。在確定壞賬的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)相關(guān)信息予以合理估計(jì)，并且規(guī)定了計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。而《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十六條則規(guī)定：“……壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的0.5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額?！?/FONT>