第一，注意財稅[2010]4號文件的適用范圍。該文件適用于農(nóng)戶小額貸款的利息收入。農(nóng)戶小額貸款是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有小額貸款。農(nóng)戶小額貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

　　文件中所指農(nóng)戶，是指長期（1年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住1年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄建制村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生1年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，又可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

　　文件中所稱貸款的額度標(biāo)準(zhǔn)為小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在5萬元以下（含5萬元）的貸款。

　　第二，注意財稅[2010]4號文件執(zhí)行時間的規(guī)定。財稅[2010]4號文件明確規(guī)定，自2009年1月1日~2011年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；以上兩項稅收優(yōu)惠均為3年期限。

　　第三，財稅[2010]4號文件中免稅收入的核算問題。財稅[2010]4號文件明確規(guī)定，金融機構(gòu)的應(yīng)稅收入與免稅收入必須分別核算，否則不能享受財稅[2010]4號文件所述的稅收優(yōu)惠。

　　金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨核算，不能單獨核算的不得適用財稅[2010]4號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。在減計收入的同時，相應(yīng)的成本費用可以全額稅前扣除。

　　符合財稅[2010]4號文件規(guī)定的利息收入，在會計核算時，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定確認(rèn)會計收入，計算應(yīng)納稅所得額時，可按收入的10%減計。該項減計收入在企業(yè)所得稅附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第六行“減計收入”欄填寫。該表匯總到附表3《納稅調(diào)整明細(xì)表》“減計收入”行的納稅調(diào)減項目中，直接抵減應(yīng)納稅所得額。

　　第四，注意財稅[2010]4號文件申請減免時的資料報送范圍。金融機構(gòu)在按財稅[2010]4號文件的規(guī)定申請減免稅時，必須如實向轄區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)提供如下真實的書面資料：

　　1.申請減免稅報告。其內(nèi)容包括減免稅的依據(jù)、范圍、起止日期、金額、企業(yè)基本情況等。

　　2.納稅人的財務(wù)會計報表。

　　3.工商執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件。

　　4.記載農(nóng)戶小額貸款利息收入的明細(xì)賬頁復(fù)印件。

　　5.足以證明貸款人符合財稅[2010]4號文件中所指農(nóng)戶的所有詳細(xì)資料的復(fù)印件。

　　6.根據(jù)具體情況稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。