1、超過(guò)新增所得稅稅額不得抵免
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)每一年度的投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)５年。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起５年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。
2、可抵免新增所得稅計(jì)算
對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅，應(yīng)按實(shí)際征收的企業(yè)所得稅和地方所得稅計(jì)算抵免稅額。
企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者正處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購(gòu)買的前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。
企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損的，購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)到下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過(guò)規(guī)定的年限。
稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。
3、抵稅設(shè)備范圍
可給予抵免企業(yè)所得稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，是指企業(yè)在投資總額內(nèi)購(gòu)買的用于《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類、限制乙類的投資項(xiàng)目，在1999年7月1日以后以貨幣購(gòu)買未使用過(guò)的，由國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造并按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，具體包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性（含生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn)）機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。
但屬于下列情況購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不得抵免企業(yè)所得稅：
?。?） 所購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備屬于國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》列舉的設(shè)備；
?。?） 1999年7月1日以前購(gòu)買的設(shè)備，或者1999年7月1日以后購(gòu)買已使用過(guò)的設(shè)備；
?。?） 所購(gòu)買的設(shè)備屬于國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備，以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備；
?。?） 以非貨幣交易方式換入的設(shè)備；
?。?） 未納入固定資產(chǎn)管理的設(shè)備、工具、器具；
?。?） 投資方作為注冊(cè)資本投入的設(shè)備；
（7） 企業(yè)購(gòu)建的生產(chǎn)線、集成設(shè)備，如由進(jìn)口設(shè)備、國(guó)產(chǎn)設(shè)備以及各種零配件、輔助材料等組成，應(yīng)僅就其中屬于國(guó)內(nèi)制造的，且購(gòu)進(jìn)時(shí)按單項(xiàng)資產(chǎn)判定已符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的部分，給予抵免企業(yè)所得稅。企業(yè)所購(gòu)買的設(shè)備，如果屬于由進(jìn)口的各項(xiàng)配件、零件簡(jiǎn)單組裝所形成的，不得抵免企業(yè)所得稅。
實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
稅務(wù)部門(mén)一般要求企業(yè)提供商業(yè)部門(mén)的增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，還必須提供生產(chǎn)制造企業(yè)發(fā)票復(fù)印件等證明材料，從而準(zhǔn)確判定是否為國(guó)產(chǎn)設(shè)備，以保證該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)。
4、可抵免設(shè)備投資額
國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資是指購(gòu)買設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。國(guó)產(chǎn)設(shè)備在購(gòu)進(jìn)過(guò)程中所發(fā)生的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用雖然在會(huì)計(jì)上作為計(jì)入固定資產(chǎn)原值的處理，因其不屬于購(gòu)買設(shè)備發(fā)票中的金額，故也不能享受抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
設(shè)備購(gòu)置時(shí)間以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。
5、企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間
企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅實(shí)行按年審批的辦法。企業(yè)當(dāng)年度購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡符合抵免企業(yè)所得稅條件的，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后２個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，以免延誤抵免或被稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕受理。
企業(yè)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備屬于退還增值稅范圍的，在申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惖耐瑫r(shí)可以辦理抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)（剔除增值稅稅款），并在申請(qǐng)報(bào)告中說(shuō)明辦理申請(qǐng)退還增值稅的情況。對(duì)抵免企業(yè)所得稅批復(fù)之后，增值稅不予退還造成少計(jì)抵免稅額的，企業(yè)可提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。
6、合并、分立企業(yè)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵稅
?。?） 企業(yè)發(fā)生合并、分立的，合并、分立前企業(yè)尚未抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額，可在財(cái)稅字[2000]049號(hào)文件第三條規(guī)定的延續(xù)抵免期限的剩余年限內(nèi)，由合并、分立后的企業(yè)延續(xù)抵免。
?。?） 企業(yè)合并當(dāng)年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)為合并前各企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅之和。合并后第二年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，為合并前各企業(yè)和合并后的企業(yè)在合并當(dāng)年度實(shí)際繳納企業(yè)所得稅之和。
?。?） 企業(yè)發(fā)生分立的，其尚未抵免的投資額，可以按照分立協(xié)議約定的數(shù)額，分別在分立后的各企業(yè)延續(xù)抵免。分立協(xié)議沒(méi)有約定數(shù)額的，分立后的企業(yè)不得再抵免分立前尚未抵免的投資額。
?。?） 分立后的企業(yè)凡當(dāng)年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按下列公式確定：
前一年所得稅基數(shù)＝（企業(yè)分立時(shí)分得的賬面資產(chǎn)÷分立前企業(yè)總資產(chǎn)）×分立前一年企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅款
分立后的企業(yè)第二年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按下列公式確定：
前一年所得稅基數(shù)＝（企業(yè)分立時(shí)分得的賬面資產(chǎn)÷分立前企業(yè)總資產(chǎn)）×分立當(dāng)年度企業(yè)（分立前）實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額＋分立后本企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際納稅的稅款
7、追加投資的抵稅
對(duì)企業(yè)就其符合規(guī)定單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的追加投資項(xiàng)目購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在計(jì)算購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)與同期原投資項(xiàng)目所購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備合并，統(tǒng)一以企業(yè)為單位，從企業(yè)當(dāng)年度新增的企業(yè)所得稅中抵免。
這就是說(shuō)，購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅是以企業(yè)來(lái)計(jì)算抵免，而不是以項(xiàng)目來(lái)計(jì)算抵免。不管是原投資還是追加投資，企業(yè)所得稅均是以企業(yè)為納稅義務(wù)人，其享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)以企業(yè)為整體合并計(jì)算。
