納稅調(diào)整之一──福利費(fèi)
——更新時間:2006-09-29 10:30:44 點(diǎn)擊率: 4412
涉外企業(yè)計提的職工的福利費(fèi),會計制度規(guī)定記入成本、費(fèi)用,從利潤中全額扣減;而稅法則給出了具體的列支標(biāo)準(zhǔn)。加之涉外企業(yè)職工福利費(fèi)的計提基數(shù)不同于內(nèi)資企業(yè)。因此,納稅人很可能出現(xiàn)職工福利費(fèi)稅務(wù)處理不當(dāng)、申報不實(shí)的現(xiàn)象。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)支付給職工的福利費(fèi),實(shí)行與工資相同的備案制度。對于福利費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn),不得超過職工工資總額的14%。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存的住房公積金、醫(yī)療保險基金和退休保險基金可以在稅前列支。提存三項(xiàng)基金外,涉外企業(yè)可以計提職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi),但不得再在稅前預(yù)提其他職工福利類費(fèi)用。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于上述五項(xiàng)預(yù)提基金或經(jīng)費(fèi)開支范圍內(nèi)的其他職工福利類支出,可在稅前扣除,但不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%,超過部分也不得在以后年度扣除。因此,如果企業(yè)全年實(shí)際列支的福利費(fèi)用超過計稅工資總額的14%,企業(yè)按照會計制度要求核算的福利費(fèi)用,在年度所得稅申報時則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
內(nèi)資企業(yè)提取的職工福利費(fèi)必須以計稅工資為標(biāo)準(zhǔn)提取。這樣內(nèi)資企業(yè)引進(jìn)人才的成本高于涉外企業(yè),不利于公平競爭。