稅法規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將其從企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資于本企業(yè)，增加本企業(yè)注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于５年的，經(jīng)過批準(zhǔn)可以退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。
外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將其從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)所獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于５年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款。這一條的退稅力度比上一條有所加大，同時(shí)其限制條件也有所增加，主要是對(duì)外國(guó)投資者再投資的方向有了限制。
１、再投資退稅限制條件
?。ǎ保?必須屬于稅法認(rèn)可的“再投資”范圍。除上述規(guī)定外，以下情況需引起注意：
外商投資企業(yè)按照董事會(huì)的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)提取的公積金（或者發(fā)展基金、儲(chǔ)備基金）轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊(cè)資本。上述增加本企業(yè)注冊(cè)資本的再投資中屬于外國(guó)投資者的部分，可以依照稅法有關(guān)規(guī)定，給予外國(guó)投資者再投遞退稅。
外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，再投資購(gòu)買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權(quán)，未增加該企業(yè)的注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金的，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。
外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)或股份制企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）購(gòu)買本企業(yè)股票（包括配股）或其他企業(yè)的股票的，不適用再投資退稅優(yōu)惠規(guī)定。
以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權(quán)的外國(guó)投資者，在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)再投資的，該項(xiàng)再投資利潤(rùn)不屬于直接再投資的利潤(rùn)，不得享受有關(guān)利潤(rùn)再投資退稅優(yōu)惠。
如果根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定，這些再投資需要分期、分階段進(jìn)行的，以下情況給予退稅，即外國(guó)投資者計(jì)劃用外商投資企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行再投資申請(qǐng)被國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)時(shí)，該再投資的利潤(rùn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，在實(shí)際再投資時(shí)，不論是一次或分期投資，均可以按照規(guī)定給予再投資退稅。
外國(guó)投資者計(jì)劃用外商投資企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行再投資申請(qǐng)被 國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)時(shí)，該再投資的利潤(rùn)尚未實(shí)現(xiàn)或者部分尚未實(shí)現(xiàn)的，即承諾用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行再投資，該再投資應(yīng)為補(bǔ)足企業(yè)注冊(cè)資本，不屬于稅法所述“增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)”，該再投資發(fā)生時(shí)，不得享受再投資退稅的待遇。
如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因而尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起再投資資金投入使用后３年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，或在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日或再投資資金投入使用后的第一年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí)，可再按１００％退稅率補(bǔ)退剩余的60％部分。
（２） 必須是直接再投資，再投資的稅后利潤(rùn)的去向必須是增加注冊(cè)資本或者直接作為資本投資。如果將分得的利潤(rùn)匯出國(guó)外，存入外國(guó)銀行或用作貿(mào)易資金周轉(zhuǎn)，其后再用于向中國(guó)的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資，不能按再投資退稅規(guī)定辦理。
?。ǎ常?享受再投資退稅的經(jīng)營(yíng)期不得少于５年。享受再投資退稅的優(yōu)惠，必須還滿足經(jīng)營(yíng)期不少于５年的規(guī)定。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的其他外商投資企業(yè)的，應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算；再投資開辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日起計(jì)算。
如果再投資不滿５年就撤出的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退的稅款。
在以合理經(jīng)營(yíng)為目的進(jìn)行的公司集團(tuán)重組中，外國(guó)投資者（包括由外國(guó)投資者持有１００％股份并專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)）在依照有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠后，將該項(xiàng)再投資轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有１００％股權(quán)關(guān)系的公司，可不認(rèn)定其撤回該項(xiàng)再投資，因而不予追回該項(xiàng)再投資實(shí)際已獲得的退稅款。除上述情況外，外國(guó)投資者以轉(zhuǎn)讓股權(quán)等方式撤回該項(xiàng)有投資的，均應(yīng)空前絕后已退的稅款。
?。ǎ矗?外國(guó)投資者用于再投資的利潤(rùn)必須是從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)。外國(guó)公司、企業(yè)從其在華機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的利潤(rùn)用于在中國(guó)境內(nèi)的投資，或者外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)用于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，均不屬于再投資退稅范圍。
用于再投資的利潤(rùn)必須是繳納了企業(yè)所得稅以后的利潤(rùn)，對(duì)于分得的免稅利潤(rùn)再投資是不予退稅的；對(duì)于來源于借款、結(jié)算所得等其他方面的再投資，也是不予退稅的。
２、 享受主休
能夠享受再投資退稅的主體是外國(guó)投資者，不是外商投資企業(yè)。外商投資企業(yè)作為投資者，不論是用本企業(yè)取得的利潤(rùn)或者是從股份有限公司分得的利潤(rùn)再投資，均不屬于現(xiàn)行再投資的退稅范圍。有一點(diǎn)例外的是，對(duì)外國(guó)投資者持有１００％股份的投資公司，專事投資業(yè)務(wù)，其從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)直接再投資，可視同外國(guó)投資者再投資，享受再投資退稅優(yōu)惠。但這種情況的視同，并不意味著外商投資企業(yè)是能夠享受再投資退稅的主體。
所退的稅是外商投資企業(yè)已繳納的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)并不因投資者得到了退稅而能減少其所得稅負(fù)擔(dān)。也就是說，再投資退稅得到實(shí)惠的是外國(guó)投資者，所退的稅是企業(yè)繳納的所得稅稅款，不是外國(guó)投資者“花出去的錢”。
外國(guó)投資者申請(qǐng)退還投資部分已繳納的所得稅稅款，不包括地方所得稅。再投資退稅應(yīng)以分配利潤(rùn)企業(yè)繳納所得稅實(shí)際適用的稅率，將分配利潤(rùn)換算為稅前利潤(rùn)再進(jìn)行計(jì)算。
再投資退稅額的計(jì)算公式：
退稅額＝再投資額÷（１－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
如果企業(yè)所得稅稅率為30％，地方所得稅稅率為３％，則在退稅率為40%時(shí)，退稅額＝再投資額×17.91％，則在退稅率為100％時(shí)，退稅額＝再投資額×44.76％。
３、退稅額計(jì)算
外國(guó)投資者用來源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤(rùn)一次或多次直接再投資的，其計(jì)算退稅的累計(jì)再投資額不能超過限額：
再投資額限額＝（該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度該外國(guó)投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例（或分配比例）。
外國(guó)投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤(rùn)再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實(shí)際投資額計(jì)算退稅；超過上述限額的，按限額計(jì)算退稅，超過部分不得計(jì)算退稅。
４、國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵稅后再投資退稅計(jì)算
外商投資企業(yè)中的外國(guó)投資者將分得的利潤(rùn)再投資于我國(guó)的，凡該外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅額已抵免購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備允許抵免的所得稅額的，計(jì)算再投資退稅額時(shí)，應(yīng)按企業(yè)負(fù)擔(dān)水平確定?！霸瓕?shí)際適用的企 業(yè)所得稅稅率”和“地方所得稅稅率”，應(yīng)按以下公式確定：
＝原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率（該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）/該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
=原實(shí)際適用的地方所得稅稅率（該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）/該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
５、辦理再投資退稅手續(xù)
外國(guó)投資者必須在規(guī)定的期限內(nèi)辦理退稅。外國(guó)投資者必須自資金實(shí)際投入之日起１年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明（因欠稅年度的利潤(rùn)不存在退稅問題）。不能提供證明的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以采取合理的方法推算確定。
再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提供審核確認(rèn)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明。
外國(guó)投資者異地再投資，應(yīng)向原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
