企業(yè)會計制度與稅法在資產(chǎn)的計價方面存在的差異，可能影響企業(yè)當期會計制度利潤和應納稅所得額的計算。納稅人很容易混淆稅法與會計制度在資產(chǎn)計價方面規(guī)定的不同，加之涉外企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)在資產(chǎn)的計價方面還存在區(qū)別是，可能出現(xiàn)資產(chǎn)計價稅務處理違規(guī)的問題。
１、借款費用資本化金額
借款費用資本化的時點、資產(chǎn)范圍、金額等方面稅法與會計制度的規(guī)定是不同的。納稅人計算納稅時，必須注意到相關差異的存在，避免少計借款費用資本化的金額，導致虛增財務費用，少繳所得稅。
稅法與會計制度對專門借款費用資本化的差異主要是由于對借款費用進行資本化的所屬區(qū)間的不同而引起的。會計規(guī)定了為購建固定資產(chǎn)的專門借款進行借款費用資本化的開始條件、中斷條件和停止資本化的條件。稅法則規(guī)定將購置、建造的固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，計入固定資產(chǎn)的原價，予以資本化。稅法并沒有規(guī)定企業(yè)開始借款費用資本化的條件和中斷借款費用資本化的條件，并將停止資本化的時間規(guī)定為“投入使用”的時間。由于“投入使用”時間往往晚于“達到預計可使用狀態(tài)”的時間，如果企業(yè)在借款費用發(fā)生時未滿足資本化的條件或資產(chǎn)籌建過程中發(fā)生非正常中斷的，會計核算中對利息費用的資本化金額將小于稅法規(guī)定的資本化金額。
稅法規(guī)定，借款用于無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)的，在無形資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息，可以資本化。會計制度允許資本化的借款利息僅指固定資產(chǎn)的專門借款。
稅法規(guī)定按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的合理借款利息可以在稅前列支。同時，對外商投資企業(yè)的外國投資者在規(guī)定期限內(nèi)未交足其應繳資本額的，其對外借款發(fā)生的利息，稅法也進行了限制性扣除，即相當于投資者實繳醬與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本的差額應計付的利息，在計算企業(yè)應納稅所得額時，不予列支。
涉外企業(yè)應將《外商投資企業(yè)利息列支申請表》以及支付利息的借款證明文件，于年度申報時或之前送報審核，確定是否準予扣除。
２、非貨幣性資產(chǎn)投資確認轉讓收益
企業(yè)會計制度中對于以非貨幣性資產(chǎn)對外投資視為一種非貨幣性交易，不確認為投資收益。
稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)經(jīng)過有關部門批準，以實物或無形資產(chǎn)以及其他非貨幣性資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價值與原賬面價值之間的差額，應視為財產(chǎn)轉讓收益，計入企業(yè)當期應納稅所得額。如為凈收益，且數(shù)額較大，計入當期應納稅所得額計算納稅有困難的，可在不超過５年的期限內(nèi)平均分期轉為應納稅所得額的計算納稅?？梢?，稅法對企業(yè)用非貨幣性資產(chǎn)對外投資要按照資產(chǎn)轉讓和對外投資兩項業(yè)務進行處理，為投資資產(chǎn)合同認定價值（內(nèi)資企業(yè)為公允價值）高于資產(chǎn)原賬面價值的部分視為企業(yè)的一項應稅所得，計入應納稅所得額。
３、固定資產(chǎn)折舊差異
涉外企業(yè)固定資產(chǎn)計價、存貨發(fā)出計價、無形資產(chǎn)計價方面，稅法與會計制度的差異與內(nèi)資企業(yè)基本一致，主要的不同在于固定資產(chǎn)的折舊。
內(nèi)資企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)估計殘值的比例為原價的５％，由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應報主管稅務機關備案；涉外企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，估計的殘值應當不低于原值的１０％，需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準。
內(nèi)資企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)對符合條件的固定資產(chǎn)在可申報納稅時自主選擇采用加速折舊的方法，同時報主管稅務機關備案；涉外企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊，需要采用其他折舊方法的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級上報國家稅務總局批準。
４、內(nèi)部處置資產(chǎn)
稅法規(guī)定，涉外企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)（包括各項自制和外購資產(chǎn)），除將資產(chǎn)轉移至境外以外，不確認收入；相關資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計算。
對內(nèi)部處置資產(chǎn)的范圍規(guī)定：內(nèi)部處置資產(chǎn)是指資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變的處置行為，包括但不限于以下情形：
?。ǎ保?將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
?。ǎ玻?改變資產(chǎn)形狀、結構或性能；
?。ǎ常?改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉為自用或經(jīng)營）；
?。ǎ矗?將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移；
?。ǎ担?上述兩種或兩種以上情形的混合。
