納稅基礎(chǔ)之五──合并申報(bào)納稅稅率
——更新時(shí)間：2006-09-29 10:35:10 點(diǎn)擊率: 4157
對(duì)于外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅的，由于各分支機(jī)構(gòu)適用的稅率不盡相同，還可能存在盈利或虧損的情況，合并申報(bào)納稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)很可能出現(xiàn)適用稅率錯(cuò)誤等申報(bào)納稅不當(dāng)?shù)膯栴}，導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)。
稅法規(guī)定，外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅的，對(duì)于合并申報(bào)所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，若有適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)合理地分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。
如果營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤(rùn)的，應(yīng)當(dāng)按照有盈利的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所選用的稅率納稅。其發(fā)生虧損的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以后的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤(rùn)的，再按該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。彌補(bǔ)虧損的數(shù)額應(yīng)當(dāng)按照為虧損營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅，即不論是低稅率的虧損沖抵了高稅率的利潤(rùn)，還是高稅率的虧損沖抵了低稅率的利潤(rùn)，都要用補(bǔ)回的辦法加以解決。
采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的，應(yīng)在每年５月３１日前，向匯繳機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》，并應(yīng)在６月３０日前將該證明及其年度申報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。否則，由營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額、就地征收及實(shí)施處罰。
