利用延期納稅技術(shù)進(jìn)行策劃
——更新時間：2006-09-24 12:15:34 點擊率: 3240
1、延期納稅的含義
延期納稅是指延緩一定時期后再繳納稅收。狹義的延期納稅專門指納稅人按照國家有關(guān)延期納稅規(guī)定進(jìn)行延期納稅；廣義的延期納稅還包括納稅按照國家其他規(guī)定可以達(dá)到延期納稅目的的納稅安排，比如，按照折舊制度、商品存貨制度等規(guī)定來達(dá)到延期納稅目的的納稅安排。各國制定延期納稅規(guī)定主要有如下一些原因：
一是避免先征后退稅，節(jié)約征稅成本。比如，我國規(guī)定，境外進(jìn)入免稅區(qū)的貨物，除國家另有規(guī)定外，免征增值稅和消費稅，以后如果免稅進(jìn)人保稅區(qū)的貨物運(yùn)往非保稅區(qū)，這時才再照章征收增值稅和消費稅，以后如果保稅區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品，除國家另有規(guī)定外，運(yùn)往境外，免征增值稅和消費稅。這個規(guī)定就性質(zhì)來說，是一種延期納稅。
二是防止納稅人稅負(fù)畸輕畸重。比如，有的國家規(guī)定，農(nóng)民在某一年度取得特別多的所得，可以將這一年的所得分散到數(shù)年之內(nèi)繳納稅收。
三是鼓勵和促進(jìn)投資。比如對納稅人處置營業(yè)資產(chǎn)后又重置營業(yè)資產(chǎn)，有些國家允許納稅人可以將每次處置資產(chǎn)的利得一直延長到最后不再重置營業(yè)資產(chǎn)時才繳納稅收。又如，有些國家允許只要國外子公司的利潤留在國外繼續(xù)投資經(jīng)營，不匯回國內(nèi)，就可以一直延緩至匯回國內(nèi)時再納稅。因此，延期納稅也是屬于國家政策的一部分。
2、納稅籌劃的延期納稅技術(shù)
（1）延期納稅技術(shù)概念。延期納稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但等于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴(kuò)大流動資本，用于資本投資；由于通貨膨脹、貨幣貶值，今天的1元要比將來1元錢更值錢；由于貨幣時間價值，即今天多投入的資金可以產(chǎn)生收益，使將來可以獲得更多的稅后收益，相對節(jié)減稅收。
?。?）延期納稅技術(shù)特點
①相對節(jié)稅。延期納稅技術(shù)運(yùn)用的是相對節(jié)稅原理，一定時期的納稅絕對額并沒有減少，是利用貨幣時間價值節(jié)減稅收，屬于相對節(jié)稅型納稅籌劃。
?、诩夹g(shù)復(fù)雜。大多數(shù)延期納稅涉及財務(wù)制度各個方面的許多規(guī)定和其他一些技術(shù)，并涉及財務(wù)管理的方面，需要有一定的數(shù)學(xué)、統(tǒng)計和財務(wù)管理知識，各種延期納稅節(jié)稅方案要通過較為復(fù)雜的財務(wù)計算才能比較，才能知道相對節(jié)減稅收的多少，技術(shù)較為復(fù)雜。
?、圻m用范圍大。延期納稅技術(shù)可以作為利用稅法延期納稅規(guī)定、財會制度選擇性方法以及其他規(guī)定等進(jìn)行節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)，幾乎適用于所有納稅人，適用范圍較大。
?、芫哂邢鄬Υ_定性。延期納稅主要是利用財務(wù)原理，不是某些相對來說風(fēng)險較大，容易變化的政策。因此，延期納稅節(jié)稅技術(shù)具有相對的確定性。
3、延期納稅技術(shù)要旨
（1）延期納稅項目最多化。在合法和合理的情況下，盡量爭取更多的項目延期納稅。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下，延期納稅的項目越多，本期繳納的稅收就越少，現(xiàn)金流量也越大，可用于擴(kuò)大流動資本和進(jìn)行投資的資金也越多，將來的收益也越多，因而相對節(jié)減稅收就越多。使延期納稅項目最多化，可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。
?。?）延長期最長化。在合法和合理情況下，盡量爭取納稅延長期最長化。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下，納稅延長期越長，由延期納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也將越多，因而相對節(jié)減的稅收也越多。使納稅延長期最長化，可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。例如，國家規(guī)定公司國外投資所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅。那么把國外投資所得留在國外的公司，現(xiàn)在會有更多的資金用于再投資，將來也因此可取得更多的收益，相當(dāng)于沖抵稅收，增加稅后所得，節(jié)減了稅收。又如，國家規(guī)定購買高新技術(shù)設(shè)備，可以采用直線法折舊、雙倍余額遞減法折舊，或作為當(dāng)年費用一次性扣除。那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，盡管總的扣除基本相同，但公司選擇作為當(dāng)年費用一次性扣除的話，在投資初期可以繳納最少的稅收，而把稅收推遲到以后繳納，相當(dāng)于延期納稅。
