第八條 非居民納稅人享受協(xié)定待遇，根據(jù)協(xié)定條款的不同，分別按如下要求報送本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料：
     （一）非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)、非獨立個人勞務(wù)（受雇所得）、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在首次取得相關(guān)所得并進(jìn)行納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報送資料。
     （二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)和營業(yè)利潤、國際運輸、股息、利息、特許權(quán)使用費、退休金條款待遇，或享受國際運輸協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)納稅年度首次納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在有關(guān)納稅年度首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關(guān)報告表和資料之日所屬年度起的三個公歷年度內(nèi)免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報送資料。
     （三）非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在每次納稅申報時，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。

第九條 非居民納稅人在申報享受協(xié)定待遇前已根據(jù)其他非居民納稅人管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本辦法第七條第四項規(guī)定的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料的，免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)報送，但是應(yīng)當(dāng)在申報享受協(xié)定待遇時說明前述資料的報送時間。

第十條 按本辦法規(guī)定填報或報送的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以以復(fù)印件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交本辦法第七條第三項至第五項規(guī)定的相關(guān)證明或資料，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注原件存放處，加蓋報告責(zé)任人印章或簽章，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報驗原件。

第十一條 非居民納稅人自行申報的，應(yīng)當(dāng)就每一個經(jīng)營項目、營業(yè)場所或勞務(wù)提供項目分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本辦法規(guī)定的報告表和資料。
     源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)向每一個扣繳義務(wù)人分別提供本辦法規(guī)定的報告表和資料。各扣繳義務(wù)人在依協(xié)定規(guī)定扣繳時，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。

第十二條 非居民納稅人對本辦法第七條規(guī)定報告表填報信息和其他資料的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)?？劾U義務(wù)人根據(jù)非居民納稅人提供的報告表和資料依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關(guān)信息和提供資料的責(zé)任。

第十三條 非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)稅。

第十四條 非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，同時提交本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料，及補(bǔ)充享受協(xié)定待遇的情況說明。
     主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還申請之日起30日內(nèi)查實，對符合享受協(xié)定待遇條件的辦理退還手續(xù)。

第十五條 非居民納稅人在享受協(xié)定待遇后，情況發(fā)生變化，但是仍然符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)當(dāng)在下一次納稅申報時或由扣繳義務(wù)人在下一次扣繳申報時重新報送本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料。

非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報的情況下，應(yīng)當(dāng)自情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應(yīng)當(dāng)立即告知扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人得知或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應(yīng)當(dāng)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定履行扣繳義務(wù)。

第三章 稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理

第十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理，準(zhǔn)確執(zhí)行稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定，防范協(xié)定濫用和逃避稅風(fēng)險。

第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)依據(jù)報告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務(wù)人限期提供其他補(bǔ)充資料并配合調(diào)查。

第十八條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕提供相關(guān)核實資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法查實是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)視為不符合享受協(xié)定待遇條件，責(zé)令非居民納稅人限期繳納稅款。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，按有關(guān)規(guī)定啟動相應(yīng)程序。

第二十條 本辦法第十四條所述查實時間不包括非居民納稅人或扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供資料、個案請示、相互協(xié)商、情報交換的時間。稅務(wù)機(jī)關(guān)因上述原因延長查實時間的，應(yīng)書面通知退稅申請人相關(guān)決定及理由。

第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)通知非居民納稅人限期補(bǔ)繳稅款。
     非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)企業(yè)所得稅法從該非居民納稅人來源于中國的其他所得款項中追繳該非居民納稅人應(yīng)納稅款，或依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定或國內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則的，可以啟動一般反避稅調(diào)查程序。

第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對非居民納稅人不當(dāng)享受協(xié)定待遇情況建立信用檔案，并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。

第二十四條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的涉及本辦法的各種處理決定不服的，可以按照有關(guān)規(guī)定申請行政復(fù)議、提起行政訴訟。
     非居民納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)處理決定不服的，可以依據(jù)稅收協(xié)定提請稅務(wù)主管當(dāng)局相互協(xié)商。非居民納稅人提請稅務(wù)主管當(dāng)局相互協(xié)商的，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章 附 則

第二十五條稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定締約對方主管當(dāng)局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定的協(xié)議（以下簡稱主管當(dāng)局間協(xié)議）與本辦法規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或主管當(dāng)局間協(xié)議執(zhí)行。

第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2010〕290號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)居民身份認(rèn)定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第53號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第37號）第十一條至第十五條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號）的有關(guān)內(nèi)容同時廢止（詳見附件11）。

第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定完成審批程序并準(zhǔn)予享受協(xié)定待遇的，繼續(xù)執(zhí)行到有效期期滿為止。本辦法施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項，依照本辦法執(zhí)行。