為進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，優(yōu)化非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》，現(xiàn)予公布。

特此公告。 
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1.非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表（企業(yè)適用）
      2.非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表（個(gè)人適用）
      3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（企業(yè)所得稅A表）
      4.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（個(gè)人所得稅A表）
      5.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（企業(yè)所得稅B表）
      6.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（個(gè)人所得稅B表）
      7.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（企業(yè)所得稅C表）
      8.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（個(gè)人所得稅C表）
      9.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（企業(yè)所得稅D表）
      10.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表（個(gè)人所得稅D表）
      11.廢止文件內(nèi)容明細(xì)表

國(guó)家稅務(wù)總局
2015年8月27日

非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法

第一章 總 則

第一條 為執(zhí)行中華人民共和國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定），中華人民共和國(guó)對(duì)外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車(chē)運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函（以下統(tǒng)稱(chēng)國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定），規(guī)范非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則（以下統(tǒng)稱(chēng)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，適用本辦法。
     本辦法所稱(chēng)協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定可以減輕或者免除按照國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。

第三條 非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。

第四條 本辦法所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定，對(duì)非居民納稅人在中國(guó)的納稅義務(wù)負(fù)有征管職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。
     本辦法所稱(chēng)非居民納稅人，是指按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國(guó)稅收居民的納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個(gè)人）。
     本辦法所稱(chēng)扣繳義務(wù)人，是指按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定，對(duì)非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，包括法定扣繳義務(wù)人和企業(yè)所得稅法規(guī)定的指定扣繳義務(wù)人。

第二章 協(xié)定適用和納稅申報(bào)

第五條 非居民納稅人自行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實(shí)申報(bào)并報(bào)送本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報(bào)告表和資料。

第六條 在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認(rèn)為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并向扣繳義務(wù)人提供本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報(bào)告表和資料。

非居民納稅人向扣繳義務(wù)人提供的資料齊全，相關(guān)報(bào)告表填寫(xiě)信息符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳，并在扣繳申報(bào)時(shí)將相關(guān)報(bào)告表和資料轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

非居民納稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務(wù)人提供的資料和相關(guān)報(bào)告表填寫(xiě)信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。

第七條 非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)自行報(bào)送或由扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)報(bào)送以下報(bào)告表和資料：
     （一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》（見(jiàn)附件1、附件2）；
     （二）《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》（見(jiàn)附件3至附件10）；
     （三）由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開(kāi)始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款待遇或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對(duì)方運(yùn)輸主管部門(mén)在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開(kāi)始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受?chē)?guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的個(gè)人，可以締約對(duì)方政府簽發(fā)的護(hù)照復(fù)印件代替稅收居民身份證明；
     （四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；
     （五）其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料。
     非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。