咨詢(xún)問(wèn)題：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以前各季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅，年底匯算清繳時(shí)要減去以前季度的稅款，這樣怎么結(jié)轉(zhuǎn)？分錄怎么做？

回復(fù)意見(jiàn)：

第一，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的繳納方式是按月或季預(yù)繳、按年匯算清繳。在每月或每季有利潤(rùn)的情況下，以利潤(rùn)額為依據(jù)計(jì)算得出的預(yù)繳企業(yè)所得稅，需作如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交企業(yè)所得稅
　　   貸：銀行存款或現(xiàn)金

不需要作計(jì)提分錄，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅屬于按年征收的稅種，它是以企業(yè)每一個(gè)公歷會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)的，只需在年末作一次計(jì)提分錄。

第二，如果沒(méi)有按月或按季度預(yù)繳，就可不作任何分錄。只在年末在當(dāng)年的利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上通過(guò)納稅調(diào)整得出應(yīng)納稅所得額后，依照適用稅率，計(jì)算得出當(dāng)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，并作如下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用
　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納時(shí)，如果計(jì)算得出當(dāng)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳的金額，只就差額作如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交企業(yè)所得稅
　　   貸：銀行存款或現(xiàn)金

如果計(jì)算得出當(dāng)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額小于已預(yù)繳的金額，可申請(qǐng)退稅或抵下一年的預(yù)繳款。

需要說(shuō)明的是，上述答案是基于應(yīng)付稅款法的會(huì)計(jì)處理，在納稅影響會(huì)計(jì)法下，要考慮遞延所得稅問(wèn)題。