還記得上周末建軍90周年閱兵的震撼場面？

曾經(jīng)無私奉獻汗水, 一身軍裝保衛(wèi)國家。

一朝退伍告別部隊, 如何選擇新方向？

為了讓他們退役后能過上更好的生活

國家推出了眾多稅收優(yōu)惠

一段視頻為你細數(shù)那些暖心的優(yōu)惠

士兵大哥們

快來組建創(chuàng)業(yè)者聯(lián)盟吧！

1.咨詢問題：對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營，是否有稅收優(yōu)惠？

回復(fù)意見：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部 關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）的規(guī)定，對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

2.咨詢問題：納稅人在享受退役士兵自主就業(yè)優(yōu)惠政策時，需要提供什么證件資料辦理備案手續(xù)？

回復(fù)意見：納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，應(yīng)持《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務(wù)機關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

3.咨詢問題：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵有哪些稅收優(yōu)惠?

回復(fù)意見：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部 關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）的規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案?！　?

納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標(biāo)準(zhǔn)。

所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件)中“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”(不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù))范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務(wù)院令第251號)登記成立的民辦非企業(yè)單位。

4.咨詢問題：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，需帶什么材料向主管稅務(wù)機關(guān)備案才能享受優(yōu)惠？

回復(fù)意見：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部 關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）的規(guī)定：企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機關(guān)備案：

（1）新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》。

（2）企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄。

（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表。

（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)材料。

5.咨詢問題：享受財稅〔2017〕46號有關(guān)稅收政策的退役士兵是指什么？

回復(fù)意見：自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務(wù)院、中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

6.咨詢問題：自主就業(yè)退役士兵稅收優(yōu)惠執(zhí)行時間有否具體規(guī)定？

回復(fù)意見：自主就業(yè)退役士兵稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日，納稅人在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。　　

7.咨詢問題：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠，可否與其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠同時享受？

回復(fù)意見：如果企業(yè)招用的自主就業(yè)退役士兵既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受。

8.咨詢問題：對(財稅〔2016〕36號)文件附件3第三條第(二)項政策未享受滿3年的，如何處理？

回復(fù)意見：對《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件3第三條第(二)項政策，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可按現(xiàn)行政策繼續(xù)享受至3年期滿為止。

咨詢問題：從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，是否有稅收優(yōu)惠？

回復(fù)意見：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）規(guī)定，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅和個人所得稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

咨詢問題：從事個體經(jīng)營的隨軍家屬在個人所得稅方面有什么稅收優(yōu)惠政策？

回復(fù)意見：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）規(guī)定，對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

1.咨詢問題：對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員從事個體經(jīng)營的，是否有稅收優(yōu)惠？

回復(fù)意見：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）文件規(guī)定，對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和稅務(wù)總局備案。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實際月份換算其減免稅限額。

換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。

2.咨詢問題：持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員具體是指哪些？

回復(fù)意見：持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)的人員是指：

（1）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；

（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；

（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

3.咨詢問題：企業(yè)招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員有哪些稅收優(yōu)惠?

回復(fù)意見：對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

所稱服務(wù)型企業(yè)，是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件)中“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”(不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù))范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務(wù)院令第251號)登記成立的民辦非企業(yè)單位。

4.咨詢問題：持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員稅收優(yōu)惠執(zhí)行時間有否具體規(guī)定？

回復(fù)意見：持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！　?

5.咨詢問題：持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員享受稅收優(yōu)惠是否需要辦理備案手續(xù)？

回復(fù)意見：持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按照備案減免稅管理，向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

6.咨詢問題：對(財稅〔2016〕36號)文件附件3第三條第(二)項政策未享受滿3年的，如何處理？

回復(fù)意見：對《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件3第三條第(二)項政策，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可按現(xiàn)行政策繼續(xù)享受至3年期滿為止。