整體出售子公司的財(cái)稅策略
——更新時(shí)間：2014-10-21 05:07:01 點(diǎn)擊率: 3412
甲公司將獨(dú)立核算的子公司的某酒店整體轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓中涉及的資產(chǎn)如何繳納增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？乙公司以什么票據(jù)作為合法入賬憑證？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，符合上述規(guī)定的重組方式中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅，涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。因不屬于應(yīng)稅行為，受讓方乙公司不需要取得發(fā)票，憑雙方簽訂的重組協(xié)議及收付款憑證作為資產(chǎn)的入賬憑證。
甲公司轉(zhuǎn)讓某酒店涉及的企業(yè)所得稅，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定，可以適用一般納稅處理或特殊納稅處理。
如果整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓同時(shí)符合財(cái)稅[2009]59號(hào)文件第五條規(guī)定的五個(gè)條件，甲公司對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可選擇特殊納稅處理。即轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
