為便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（以下簡稱《公告》）解讀如下： 

一、《公告》出臺背景

為了讓納稅人進一步廣為知曉代開發(fā)票的辦理流程，增強納稅人辦稅的確定感，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第59號），取消了代開普通發(fā)票所需付款方相關(guān)書面確認證明等相關(guān)資料，簡化了相關(guān)資料填報，進一步減輕納稅人資料報送負擔(dān)。按照國家稅務(wù)總局的要求，廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局結(jié)合本地實際，制定了更為細化、更有明確指向和可操作的納稅人申請代開發(fā)票辦理流程公告。

二、《公告》的主要內(nèi)容 

（一）《公告》明確了國稅局代征地稅局相關(guān)稅費和國稅地稅辦稅服務(wù)廳合作兩種情況下的代開增值稅發(fā)票辦理流程，以納稅人到辦稅服務(wù)場所代開發(fā)票為視角，按其所需辦理次序描述。

（二）《公告》明確了代開增值稅專用發(fā)票領(lǐng)取六聯(lián)式《廣東增值稅專用發(fā)票》的第一聯(lián)記賬聯(lián)、第二聯(lián)抵扣聯(lián)、第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)、第四聯(lián)；代開增值稅普通發(fā)票領(lǐng)取五聯(lián)式《廣東增值稅普通發(fā)票》的第一聯(lián)記賬聯(lián)、第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)。

（三）《公告》明確了在實行國稅地稅業(yè)務(wù)“一窗辦”服務(wù)的國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，可在辦稅服務(wù)廳指定窗口一窗辦結(jié)。

（四）《公告》對國家稅務(wù)總局發(fā)布的《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》作了補充，在【填表說明】中增加了以下說明內(nèi)容：

1．納稅人申請代開銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅普通發(fā)票，符合未達起征點或享受小微企業(yè)的，需在“減免稅標識”欄選“是”則享受減免，應(yīng)在“減免稅種”欄，選填“增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅”等稅種名稱，在“減免稅類型”欄，選填“按月未達起征點、按次未達起征點、小微企業(yè)免稅(按月)、小微企業(yè)免稅(按季)”等項目；在“減免稅標識”欄選“否”則不享受減免。

納稅人申請代開免（減）稅貨物的增值稅普通發(fā)票，需在“減免稅標識”欄選“是”則享受減免，應(yīng)在“減免稅種”欄，選填“增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅”等稅種名稱，在“減免稅類型”欄填“其他”等項目，在“減免原因”填寫減免的依據(jù)；在“減免稅標識”欄選“否”則不享受減免。

2．納稅人申請代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，應(yīng)在申報單的備注欄上注明“起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息”等內(nèi)容。

屬于保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時還需同時出具：個人保險代理人姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。應(yīng)在申報單的備注欄上注明“個人匯總代開”。證券經(jīng)紀人、信用卡、旅游等行業(yè)匯總代開比照上述規(guī)定執(zhí)行。

納稅人申請代開提供建筑服務(wù)的增值稅發(fā)票時，應(yīng)在申報單的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

納稅人申請代開銷售不動產(chǎn)的增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，申報單的備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

納稅人申請代開出租不動產(chǎn)的增值稅發(fā)票時，應(yīng)在申報單的備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

納稅人申請代開可差額扣除的應(yīng)稅行為，應(yīng)在申報單的備注欄填寫“差額征稅、注明可扣除的金額”，出具可扣除金額的憑證。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“是否為異地代開”欄選填“是”。

三、《公告》生效時間

本公告自2016年11月15日起施行。