中華人民共和國耕地占用稅法（征求意見稿） 

第一條【總括】

為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，制定本法。

第二條【征稅對象和納稅人】

占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。

第三條【概念解釋】

本法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

本法所稱建房，包括建設建筑物和構筑物，建設農(nóng)田水利設施除外。

本法所稱單位，包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶以及其他個人。

第四條【計稅依據(jù)和應納稅額計算公式】

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。

應納稅額計算公式為：實際占用的耕地面積（平方米）×適用稅額。

第五條【稅額幅度】

耕地占用稅的稅額幅度如下：

（一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

第六條【適用稅額確定程序】

國務院根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況規(guī)定各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅的平均稅額。

各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平不得低于國務院規(guī)定的本地區(qū)平均稅額。

各地耕地占用稅適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或者其常務委員會在本法第五條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定，報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

第七條【適用稅額特殊規(guī)定】

經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過本法第六條第三款規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。

占用基本農(nóng)田的，適用稅額應當在本法第六條第三款和本條第一款規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎上提高50%。占用基本農(nóng)田以外的優(yōu)質(zhì)耕地，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過本法第六條第三款和本條第一款規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。

本條第一款、第二款的適用稅額的確定辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或者其常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

第八條【公共公益設施減免稅】

下列情形免征或者減征耕地占用稅：

（一）軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅；

（二）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，可以免征或者減征耕地占用稅，具體辦法由國務院規(guī)定；

（三）國務院可以根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要規(guī)定其他免征或者減征耕地占用稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第九條【農(nóng)村居民建房減免】

農(nóng)村居民在規(guī)定標準內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷或者經(jīng)批準的整體搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，免征耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人以及生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，可以免征或者減征耕地占用稅，具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或者其常務委員會規(guī)定。

第十條【優(yōu)惠管理】

依照本法第八條規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

第十一條【納稅義務發(fā)生時間和納稅期限】

納稅人自收到土地管理部門農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批復文件之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

單獨選址項目占用耕地的，納稅人自收到土地管理部門建設用地批準書之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人應當自實際占用耕地之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

第十二條【征管規(guī)定】

耕地占用稅由稅務機關負責征收。

第十三條【臨時占地及其他占地】

納稅人臨時占用耕地，應當依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。納稅人自損毀耕地之日起3年內(nèi)恢復所損毀耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

第十四條【其他農(nóng)用地】

占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及養(yǎng)殖灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本法的規(guī)定征收耕地占用稅，適用稅額可以適當?shù)陀诋數(shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或者其常務委員會確定，報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

第十五條【相關部門職責】

縣級以上地方人民政府土地、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、草原、漁業(yè)、水利、環(huán)保等有關行政主管部門應當向稅務機關提供耕地、其他農(nóng)用地及占地有關信息，協(xié)助稅務機關加強耕地占用稅征收管理。

土地管理部門應當在向納稅人發(fā)放農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批復文件或者建設用地批準書的同時，通知同級稅務機關。土地管理部門應當在核查耕地占用稅納稅或者免稅證明后，辦理供應建設用地手續(xù)。

第十六條【與征管法銜接】

耕地占用稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條【實施條例和實施辦法】

國務院根據(jù)本法制定實施條例。

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或者其常務委員會可以根據(jù)本法及其實施條例制定實施辦法，報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

第十八條【施行時間】

本法自年月日起施行。2007年12月1日國務院發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。