國家稅務(wù)總局公告2017年第7號(hào)解讀

為加強(qiáng)國家稅務(wù)總局管理服務(wù)的重點(diǎn)大企業(yè)集團(tuán)（以下簡稱“千戶集團(tuán)”）風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅服務(wù)工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定發(fā)布了《千戶集團(tuán)名冊(cè)管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。現(xiàn)將《辦法》主要內(nèi)容解讀如下：

 一、為什么要出臺(tái)《辦法》？

 千戶集團(tuán)名冊(cè)是開展大企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析和風(fēng)險(xiǎn)分析的重要基礎(chǔ)。加強(qiáng)千戶集團(tuán)名冊(cè)管理，了解、掌握集團(tuán)內(nèi)部管理層級(jí)、資產(chǎn)關(guān)聯(lián)關(guān)系、地區(qū)分布等情況，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)明確服務(wù)管理范圍，提高稅收服務(wù)管理水平；有助于企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升納稅遵從水平。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈深化大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革實(shí)施方案〉的通知》（稅總發(fā)〔2015〕157號(hào)），國家稅務(wù)總局重點(diǎn)聚焦千戶集團(tuán)，各省國稅局、地稅局聯(lián)合聚焦集團(tuán)總部在本省的千戶集團(tuán)和省稅務(wù)局確定的大企業(yè)，共同采集并定期更新集團(tuán)及其成員企業(yè)信息。
在這種背景下，通過制定《辦法》，進(jìn)一步明確千戶集團(tuán)名冊(cè)管理工作職責(zé)、規(guī)范名冊(cè)管理工作方式、理順內(nèi)外部關(guān)系，對(duì)于完善千戶集團(tuán)名冊(cè)管理體系、提升大企業(yè)稅收服務(wù)管理水平、促進(jìn)大企業(yè)納稅遵從，具有非常重要的意義。

 二、如何選定千戶集團(tuán)?

千戶集團(tuán)是指年度繳納稅額達(dá)到國家稅務(wù)總局管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)。其中，年度繳納稅額為集團(tuán)總部及其境內(nèi)外全部成員企業(yè)境內(nèi)年度繳納各項(xiàng)稅收總額，不包括關(guān)稅、船舶噸稅以及企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，不扣減出口退稅和財(cái)政部門辦理的減免稅。

 為了了解、掌握一些企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、基本財(cái)務(wù)等情況，加強(qiáng)相應(yīng)的服務(wù)與管理，公告規(guī)定對(duì)全部中央企業(yè)、中央金融企業(yè)不論年度繳納稅額多少，均納入千戶集團(tuán)范圍。另外，公告還明確單一的法人企業(yè)，即，雖然不是企業(yè)集團(tuán)，如果年度繳納稅額達(dá)到國家稅務(wù)總局管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的，也可納入千戶集團(tuán)范圍。

 千戶集團(tuán)名單由國家稅務(wù)總局確定，按年度發(fā)布。

 三、如何調(diào)整千戶集團(tuán)？

 根據(jù)千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析及稅收經(jīng)濟(jì)分析工作需要，千戶集團(tuán)名單保持總體穩(wěn)定、個(gè)別調(diào)整，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。當(dāng)年新增符合條件的千戶集團(tuán)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱“省稅務(wù)機(jī)關(guān)”）提出，并組織集團(tuán)總部按照要求填報(bào)集團(tuán)名冊(cè)信息，經(jīng)省稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后于每年6月30日前匯總上報(bào)國家稅務(wù)總局。合并重組、破產(chǎn)、注銷或年度繳納稅額連續(xù)五年未達(dá)到國家稅務(wù)總局管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)從名冊(cè)管理范圍內(nèi)調(diào)出。因上述原因需要調(diào)出名冊(cè)管理范圍的千戶集團(tuán)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，并于每年6月30日前匯總上報(bào)國家稅務(wù)總局。

四、千戶集團(tuán)名冊(cè)管理范圍包括哪些？

 千戶集團(tuán)名冊(cè)管理范圍分內(nèi)資企業(yè)集團(tuán)、外資企業(yè)集團(tuán)。

內(nèi)資企業(yè)集團(tuán)為納入企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍，或雖未編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但為集團(tuán)控制且辦理了工商或稅務(wù)登記的境內(nèi)各級(jí)分公司和子公司、控股的境外公司以及其他涉稅組織機(jī)構(gòu)。其中，集團(tuán)控制是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額?！凹瘓F(tuán)控制”的概念，在實(shí)際工作中可根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)----合并財(cái)務(wù)報(bào)表〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2014〕10號(hào)）及其應(yīng)用指南有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 外資企業(yè)集團(tuán)為全球總部控股并在中國境內(nèi)辦理了工商或稅務(wù)登記的各級(jí)分公司和子公司以及其他涉稅組織機(jī)構(gòu)。

 五、千戶集團(tuán)名冊(cè)信息包括哪些項(xiàng)目？

千戶集團(tuán)名冊(cè)信息包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、集團(tuán)名稱、上一級(jí)企業(yè)名稱及其他涉稅信息等項(xiàng)目，具體詳見《千戶集團(tuán)名冊(cè)信息表》。國家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際需要，適時(shí)修訂千戶集團(tuán)名冊(cè)信息項(xiàng)目內(nèi)容。

 六、列入千戶集團(tuán)名單的企業(yè)集團(tuán)名冊(cè)管理工作職責(zé)有哪些？

 列入千戶集團(tuán)名單的企業(yè)集團(tuán)名冊(cè)管理工作主要職責(zé)包括：

（一）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，組織開展名冊(cè)信息填寫、審核和報(bào)送；

（二）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核實(shí)結(jié)果，組織開展名冊(cè)信息校正；

（三）開展集團(tuán)內(nèi)部名冊(cè)管理工作培訓(xùn)，對(duì)成員企業(yè)提供指導(dǎo)；

（四）其他名冊(cè)管理工作。

 七、省稅務(wù)機(jī)關(guān)在千戶集團(tuán)名冊(cè)管理工作中的職責(zé)有哪些？

 省稅務(wù)機(jī)關(guān)在千戶集團(tuán)名冊(cè)管理工作中的主要職責(zé)包括：

（一）核實(shí)、推薦本省符合千戶集團(tuán)入選標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)，提出企業(yè)集團(tuán)調(diào)整建議，協(xié)助國家稅務(wù)總局確定千戶集團(tuán)名單；

（二）組織總部在本省的集團(tuán)報(bào)送成員企業(yè)名冊(cè)信息；

（三）審核并補(bǔ)充完善本省的成員企業(yè)名冊(cè)信息；

（四）評(píng)價(jià)總部在本省的集團(tuán)報(bào)送的名冊(cè)質(zhì)量，向企業(yè)集團(tuán)反饋評(píng)價(jià)結(jié)果；

（五）總結(jié)名冊(cè)管理工作開展情況，提出工作建議；

（六）其他名冊(cè)管理工作。

 八、國家稅務(wù)總局在千戶集團(tuán)名冊(cè)管理工作中的主要職責(zé)有哪些？

國家稅務(wù)總局在千戶集團(tuán)名冊(cè)管理工作中的主要職責(zé)：

（一）制定、完善千戶集團(tuán)名冊(cè)管理辦法；

（二）確定、調(diào)整千戶集團(tuán)名單和千戶集團(tuán)名冊(cè)信息項(xiàng)目；

（三）協(xié)調(diào)集團(tuán)總部所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)和成員企業(yè)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)的名冊(cè)核實(shí)工作；

（四）建立、完善千戶集團(tuán)名冊(cè)管理系統(tǒng)并提供技術(shù)支持；

（五）開展千戶集團(tuán)名冊(cè)管理工作組織績效考評(píng)；

（六）其他名冊(cè)管理工作。

九、規(guī)范千戶集團(tuán)名冊(cè)管理工作的主要措施有哪些？

對(duì)應(yīng)報(bào)未報(bào)、提供虛假名冊(cè)信息或拒絕報(bào)送名冊(cè)信息的企業(yè)集團(tuán)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局。情節(jié)嚴(yán)重的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定對(duì)集團(tuán)總部及相應(yīng)成員企業(yè)進(jìn)行處理。對(duì)存在上述情形的集團(tuán)總部及成員企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄相關(guān)納稅信用信息，相關(guān)信息用于納稅信用評(píng)價(jià)。