3007專用基金結(jié)余

一、本科目核算政府財政管理的專用基金收支相抵形成的結(jié)余。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)專用基金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、年終轉(zhuǎn)賬時，將專用基金的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“專用基金收入”等科目，貸記本科目；將專用基金的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“專用基金支出”等科目。

四、本科目年終貸方余額反映政府財政管理的專用基金收支相抵后的滾存結(jié)余。

3031預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算政府財政設(shè)置的用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金不足的儲備資金。

二、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）使用超收收入或一般公共預(yù)算結(jié)余補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。

（二）將預(yù)算周轉(zhuǎn)金調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。

（三）調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記本科目，貸記“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

三、本科目期末貸方余額反映預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的規(guī)模。

3033預(yù)算周轉(zhuǎn)金

一、本科目核算政府財政設(shè)置的用于調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》要求設(shè)置。

二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時，借記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二）將預(yù)算周轉(zhuǎn)金調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記本科目，貸記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

三、本科目期末貸方余額反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金的規(guī)模。

3081資產(chǎn)基金

一、本科目核算政府財政持有的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn)（與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理）在凈資產(chǎn)中占用的金額。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“股權(quán)投資”、“應(yīng)收股利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 

三、資產(chǎn)基金的賬務(wù)處理參見“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“股權(quán)投資”和“應(yīng)收股利”等科目的使用說明。

四、本科目期末貸方余額，反映政府財政持有應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn)（與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理）在凈資產(chǎn)中占用的金額。

3082待償債凈資產(chǎn)

一、本科目核算政府財政因發(fā)生應(yīng)付政府債券、借入款項、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等負(fù)債（與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理）相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付短期政府債券”、“應(yīng)付長期政府債券”、“借入款項”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負(fù)債”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、待償債凈資產(chǎn)的賬務(wù)處理參見“應(yīng)付短期政府債券”、“應(yīng)付長期政府債券”、“借入款項”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”和“其他負(fù)債”等科目的使用說明。

四、本科目期末借方余額，反映政府財政承擔(dān)應(yīng)付政府債券、借入款項、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款和其他負(fù)債等負(fù)債（與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理）而相應(yīng)需沖減凈資產(chǎn)的金額。

四、收入類
　　4001一般公共預(yù)算本級收入

一、本科目核算政府財政籌集的納入本級一般公共預(yù)算管理的稅收收入和非稅收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府收支分類科目》中“一般公共預(yù)算收入科目”規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

三、一般公共預(yù)算本級收入的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┦盏娇铐棔r，根據(jù)當(dāng)日預(yù)算收入日報表所列一般公共預(yù)算本級收入數(shù)，借記“國庫存款”等科目，貸記本科目。

（二）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映一般公共預(yù)算本級收入的累計數(shù)。

4002政府性基金預(yù)算本級收入

一、本科目核算政府財政籌集的納入本級政府性基金預(yù)算管理的非稅收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府收支分類科目》中“政府性基金預(yù)算收入科目”規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

三、政府性基金預(yù)算本級收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　（一）收到款項時，根據(jù)當(dāng)日預(yù)算收入日報表所列政府性基金預(yù)算本級收入數(shù)，借記“國庫存款”等科目，貸記本科目。

（二）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映政府性基金預(yù)算本級收入的累計數(shù)。

4003國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入

一、本科目核算政府財政籌集的納入本級國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的非稅收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府收支分類科目》中“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入科目”規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

三、國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　（一）收到款項時，根據(jù)當(dāng)日預(yù)算收入日報表所列國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入數(shù)，借記“國庫存款”等科目，貸記本科目。

（二）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入的累計數(shù)。

4005財政專戶管理資金收入

一、本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費(fèi)等資金收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中收入分類科目規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。同時，根據(jù)管理需要，按部門（單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財政專戶管理資金收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　（一）收到財政專戶管理資金時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。

（二）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政專戶管理資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財政專戶管理資金結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映財政專戶管理資金收入的累計數(shù)。

4007專用基金收入

一、本科目核算政府財政按照法律法規(guī)和國務(wù)院、財政部規(guī)定設(shè)置或取得的糧食風(fēng)險基金等專用基金收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、專用基金收入的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┩ㄟ^預(yù)算支出安排取得專用基金收入轉(zhuǎn)入財政專戶的，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；同時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。退回專用基金收入時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目。

（二）通過預(yù)算支出安排取得專用基金收入仍存在國庫的，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記“專用基金收入”科目。

（三）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映取得專用基金收入的累計數(shù)。

4011補(bǔ)助收入

一、本科目核算上級政府財政按照財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a(bǔ)助給本級政府財政的款項，包括稅收返還、轉(zhuǎn)移支付等。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)按照不同的資金性質(zhì)設(shè)置“一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入”、“政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入”等明細(xì)科目。

三、補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┦盏缴霞壵斦苋氲难a(bǔ)助款時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目，貸記本科目。

（二）專項轉(zhuǎn)移支付資金實(shí)行特設(shè)專戶管理的，政府財政應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級政府財政下達(dá)的預(yù)算文件確認(rèn)補(bǔ)助收入。年度當(dāng)中收到資金時，借記“其他財政存款”科目， 貸記“與上級往來”等科目；年度終了，根據(jù)專項轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算文件，借記“與上級往來”科目，貸記本科目。

（三）從“與上級往來”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“與上級往來”科目， 貸記本科目。

（四）有主權(quán)外債業(yè)務(wù)的財政部門，貸款資金由本級政府財政同級部門（單位）使用，且貸款的最終還款責(zé)任由上級政府財政承擔(dān)的，本級政府財政部門收到貸款資金時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；外方將貸款資金直接支付給供應(yīng)商或用款單位時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”，貸記本科目。

（五）年終與上級政府財政結(jié)算時，根據(jù)預(yù)算文件，按照尚未收到的補(bǔ)助款金額，借記“與上級往來”科目，貸記本科目。退還或核減補(bǔ)助收入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與上級往來”等科目。

（六）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額應(yīng)根據(jù)不同資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入對應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映補(bǔ)助收入的累計數(shù)。