2026 應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
一、本科目核算地方政府財(cái)政從上級(jí)政府財(cái)政借入的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。
二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款”和“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款”一級(jí)明細(xì)科目,在一級(jí)明細(xì)科目下再分別設(shè)置“應(yīng)付本金”和“應(yīng)付利息”兩個(gè)明細(xì)科目,分別對(duì)應(yīng)付本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下:
(一)收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府債券資金時(shí),借記“國(guó)庫存款”科目,貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照到期應(yīng)償還的轉(zhuǎn)貸款本金金額,借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記本科目。
(二)期末確認(rèn)地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)付利息時(shí),根據(jù)債務(wù)管理部門計(jì)算出的本期應(yīng)付未付利息金額,借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記本科目。
(三)償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金時(shí),借記“債務(wù)還本支出”科目,貸記“國(guó)庫存款”等科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照實(shí)際償還的本金金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。
(四)償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的利息時(shí),借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”或“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”科目,貸記“國(guó)庫存款”等科目;實(shí)際支付利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息部分,還應(yīng)根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。
(五)償還下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本息時(shí),借記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目,貸記“國(guó)庫存款”等科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照實(shí)際償還的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。
(六)被上級(jí)政府財(cái)政扣繳地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時(shí),借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“與上級(jí)往來”科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照實(shí)際扣繳的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。列報(bào)支出時(shí),對(duì)本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的還本支出,借記“債務(wù)還本支出”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目;對(duì)本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的利息支出,借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”或“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。
(七)采用定向承銷方式發(fā)行地方政府債券置換存量債務(wù)時(shí),省級(jí)以下(不含省級(jí))財(cái)政部門根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門提供的債權(quán)債務(wù)確認(rèn)相關(guān)資料,按照置換本級(jí)政府存量債務(wù)的額度,借記“債務(wù)還本支出”科目,按照置換下級(jí)政府存量債務(wù)的額度,借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目,按照置換存量債務(wù)的總額度,貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照置換存量債務(wù)的總額度,借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記本科目。同時(shí),按照置換下級(jí)政府存量債務(wù)額度,借記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。
四、本科目期末貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政尚未償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。
2027 應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款
一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政從上級(jí)政府財(cái)政借入的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。
二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付本金”和“應(yīng)付利息”兩個(gè)明細(xì)科目,分別對(duì)應(yīng)付本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下:
?。ㄒ唬┦盏缴霞?jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債資金時(shí),借記“其他財(cái)政存款”科目,貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額,借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記本科目。
(二)從上級(jí)政府財(cái)政借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款,且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時(shí),應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理:
1.本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任,貸款資金由本級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(單位)使用的,本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料,借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”等科目,貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額,借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記本科目。
2.本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任,貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(單位)使用的,本級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料及預(yù)算指標(biāo)文件,借記“補(bǔ)助支出”科目,貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額,借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記本科目。
3.下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任,貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(單位)使用的,本級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料,借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目,貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額,借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記本科目;同時(shí),借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。
(三)期末確認(rèn)主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)付利息時(shí),按照債務(wù)管理部門計(jì)算出的本期應(yīng)付未付利息金額,借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記本科目。
(四)償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金時(shí),借記“債務(wù)還本支出”科目,貸記“其他財(cái)政存款”等科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照實(shí)際償還的本金金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。
(五)償還本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的利息時(shí),借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”等科目,貸記“其他財(cái)政存款”等科目;實(shí)際償還利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息部分,還應(yīng)根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。
(六)償還下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本息時(shí),借記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目,貸記“其他財(cái)政存款”等科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照實(shí)際償還的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。
(七)被上級(jí)政府財(cái)政扣繳借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本息時(shí),借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“與上級(jí)往來”科目;根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照被扣繳的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。列報(bào)支出時(shí),對(duì)本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的還本支出,借記“債務(wù)還本支出”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目;對(duì)本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的利息支出,借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”等科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。
(八)上級(jí)政府財(cái)政豁免主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息時(shí),根據(jù)以下情況分別處理:
1.豁免本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)償還責(zé)任的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息時(shí),根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照豁免轉(zhuǎn)貸款的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。
2.豁免下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)償還責(zé)任的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息時(shí),根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料,按照豁免轉(zhuǎn)貸款的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目;同時(shí),借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,貸記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。
四、本科目期末貸方余額反映本級(jí)政府財(cái)政尚未償還的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息。
2045 其他負(fù)債
一、本科目核算政府財(cái)政因有關(guān)政策明確要求其承擔(dān)支出責(zé)任的事項(xiàng)而形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他負(fù)債的主要賬務(wù)處理如下:
(一)有關(guān)政策已明確政府財(cái)政承擔(dān)的支出責(zé)任,按照確定應(yīng)承擔(dān)的負(fù)債金額,借記“待償債凈資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
(二)實(shí)際償還負(fù)債時(shí),借記有關(guān)支出等科目,貸記“國(guó)庫存款”等科目,同時(shí),按照相同的金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。
四、本科目貸方余額反映政府財(cái)政承擔(dān)的尚未支付的其他負(fù)債余額。
2091 已結(jié)報(bào)支出
一、本科目核算政府財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已清算的國(guó)庫集中支付支出數(shù)額。財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)未單設(shè)的地區(qū),不使用該科目。
二、已結(jié)報(bào)支出的主要賬務(wù)處理如下:
?。ㄒ唬┟咳諈R總清算后,財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)劃款憑證回執(zhí)聯(lián)和按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》,對(duì)于財(cái)政直接支付,借記“財(cái)政零余額賬戶存款”科目,貸記本科目;對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付,借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”、“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出”等科目,貸記本科目。
(二)年終財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照累計(jì)結(jié)清的支出金額,與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí),借記本科目,貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”、“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出”等科目。
三、本科目年終轉(zhuǎn)賬后無余額。
三、凈資產(chǎn)類
3001一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
一、本科目核算政府財(cái)政納入一般公共預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。
二、一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
(一)年終轉(zhuǎn)賬時(shí),將一般公共預(yù)算的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方,借記“一般公共預(yù)算本級(jí)收入”、“補(bǔ)助收入—一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入”、“上解收入—一般公共預(yù)算上解收入”、“地區(qū)間援助收入”、“調(diào)入資金—一般公共預(yù)算調(diào)入資金”、“債務(wù)收入(一般債務(wù)收入)”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入(地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入)”、“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”等科目,貸記本科目;將一般公共預(yù)算的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方,借記本科目,貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”、“上解支出—一般公共預(yù)算上解支出”、“補(bǔ)助支出—一般公共預(yù)算補(bǔ)助支出”、“地區(qū)間援助支出”、“調(diào)出資金—一般公共預(yù)算調(diào)出資金”、“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出(地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出)”、“債務(wù)還本支出(一般債務(wù)還本支出)”等科目。
(二)設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí),借記本科目,貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。
三、本科目年終貸方余額反映一般公共預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。
3002政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
一、本科目核算政府財(cái)政納入政府性基金預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。
二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要,按照政府性基金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
年終轉(zhuǎn)賬時(shí),應(yīng)將政府性基金預(yù)算的有關(guān)收入科目貸方余額按照政府性基金種類分別轉(zhuǎn)入本科目下相應(yīng)明細(xì)科目的貸方,借記“政府性基金預(yù)算本級(jí)收入”、“補(bǔ)助收入—政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入”、“上解收入—政府性基金預(yù)算上解收入”、“調(diào)入資金—政府性基金預(yù)算調(diào)入資金”、“債務(wù)收入—專項(xiàng)債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入—地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”等科目,貸記本科目;將政府性基金預(yù)算的有關(guān)支出科目借方余額按照政府性基金種類分別轉(zhuǎn)入本科目下相應(yīng)明細(xì)科目的借方,借記本科目,貸記“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”、“上解支出—政府性基金預(yù)算上解支出”、“補(bǔ)助支出—政府性基金預(yù)算補(bǔ)助支出”、“調(diào)出資金—政府性基金預(yù)算調(diào)出資金”、“債務(wù)還本支出—專項(xiàng)債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出—地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”等科目。
四、本科目年終貸方余額反映政府性基金預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。
3003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
一、本科目核算政府財(cái)政納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。
二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
年終轉(zhuǎn)賬時(shí),應(yīng)將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方,借記“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入”等科目,貸記本科目;將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方,借記本科目,貸記“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出”、“調(diào)出資金—國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金”等科目。
三、本科目年終貸方余額反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。
3005財(cái)政專戶管理資金結(jié)余
一、本科目核算政府財(cái)政納入財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金收支相抵后形成的結(jié)余。
二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要,按照部門(單位)等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、年終轉(zhuǎn)賬時(shí),將財(cái)政專戶管理資金的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方,借記“財(cái)政專戶管理資金收入”等科目,貸記本科目;將財(cái)政專戶管理資金的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方,借記本科目,貸記“財(cái)政專戶管理資金支出”等科目。
四、本科目年終貸方余額反映政府財(cái)政納入財(cái)政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余。
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