2026 應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款

一、本科目核算地方政府財政從上級政府財政借入的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款”和“應(yīng)付地方政府專項債券轉(zhuǎn)貸款”一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下再分別設(shè)置“應(yīng)付本金”和“應(yīng)付利息”兩個明細(xì)科目，分別對應(yīng)付本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┦盏缴霞壵斦D(zhuǎn)貸的地方政府債券資金時，借記“國庫存款”科目，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照到期應(yīng)償還的轉(zhuǎn)貸款本金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

（二）期末確認(rèn)地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)付利息時，根據(jù)債務(wù)管理部門計算出的本期應(yīng)付未付利息金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

（三）償還本級政府財政承擔(dān)的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金時，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際償還的本金金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

（四）償還本級政府財政承擔(dān)的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的利息時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”或“政府性基金預(yù)算本級支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；實際支付利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息部分，還應(yīng)根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

（五）償還下級政府財政承擔(dān)的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本息時，借記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記“國庫存款”等科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際償還的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

（六）被上級政府財政扣繳地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“與上級往來”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際扣繳的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。列報支出時，對本級政府財政承擔(dān)的還本支出，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；對本級政府財政承擔(dān)的利息支出，借記“一般公共預(yù)算本級支出”或“政府性基金預(yù)算本級支出”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（七）采用定向承銷方式發(fā)行地方政府債券置換存量債務(wù)時，省級以下（不含省級）財政部門根據(jù)上級財政部門提供的債權(quán)債務(wù)確認(rèn)相關(guān)資料，按照置換本級政府存量債務(wù)的額度，借記“債務(wù)還本支出”科目，按照置換下級政府存量債務(wù)的額度，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，按照置換存量債務(wù)的總額度，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照置換存量債務(wù)的總額度，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。同時，按照置換下級政府存量債務(wù)額度，借記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。

2027 應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款

一、本科目核算本級政府財政從上級政府財政借入的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付本金”和“應(yīng)付利息”兩個明細(xì)科目，分別對應(yīng)付本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：
　　（一）收到上級政府財政轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債資金時，借記“其他財政存款”科目，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

（二）從上級政府財政借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款，且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時，應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理：

1.本級政府財政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由本級政府財政同級部門（單位）使用的，本級政府財政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

2.本級政府財政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級政府財政同級部門（單位）使用的，本級政府財政部門根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料及預(yù)算指標(biāo)文件，借記“補助支出”科目，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

3.下級政府財政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級政府財政同級部門（單位）使用的，本級政府財政部門根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目；同時，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。 

（三）期末確認(rèn)主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)付利息時，按照債務(wù)管理部門計算出的本期應(yīng)付未付利息金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。

（四）償還本級政府財政承擔(dān)的借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金時，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“其他財政存款”等科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際償還的本金金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

（五）償還本級政府財政承擔(dān)的借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的利息時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記“其他財政存款”等科目；實際償還利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息部分，還應(yīng)根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

（六）償還下級政府財政承擔(dān)的借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本息時，借記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他財政存款”等科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際償還的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

（七）被上級政府財政扣繳借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本息時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“與上級往來”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照被扣繳的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。列報支出時，對本級政府財政承擔(dān)的還本支出，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；對本級政府財政承擔(dān)的利息支出，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（八）上級政府財政豁免主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息時，根據(jù)以下情況分別處理：
　　1.豁免本級政府財政承擔(dān)償還責(zé)任的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息時，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照豁免轉(zhuǎn)貸款的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

2.豁免下級政府財政承擔(dān)償還責(zé)任的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本息時，根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照豁免轉(zhuǎn)貸款的本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目；同時，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息。

2045 其他負(fù)債

一、本科目核算政府財政因有關(guān)政策明確要求其承擔(dān)支出責(zé)任的事項而形成的應(yīng)付未付款項。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位和項目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他負(fù)債的主要賬務(wù)處理如下：
　　（一）有關(guān)政策已明確政府財政承擔(dān)的支出責(zé)任，按照確定應(yīng)承擔(dān)的負(fù)債金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）實際償還負(fù)債時，借記有關(guān)支出等科目，貸記“國庫存款”等科目，同時，按照相同的金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。

四、本科目貸方余額反映政府財政承擔(dān)的尚未支付的其他負(fù)債余額。

2091 已結(jié)報支出

一、本科目核算政府財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)已清算的國庫集中支付支出數(shù)額。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)未單設(shè)的地區(qū)，不使用該科目。

二、已結(jié)報支出的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┟咳諈R總清算后，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計根據(jù)有關(guān)劃款憑證回執(zhí)聯(lián)和按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，對于財政直接支付，借記“財政零余額賬戶存款”科目，貸記本科目；對于財政授權(quán)支付，借記“一般公共預(yù)算本級支出”、“政府性基金預(yù)算本級支出”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”等科目，貸記本科目。

（二）年終財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)按照累計結(jié)清的支出金額，與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算本級支出”、“政府性基金預(yù)算本級支出”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”等科目。

三、本科目年終轉(zhuǎn)賬后無余額。

三、凈資產(chǎn)類

3001一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算政府財政納入一般公共預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┠杲K轉(zhuǎn)賬時，將一般公共預(yù)算的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“一般公共預(yù)算本級收入”、“補助收入—一般公共預(yù)算補助收入”、“上解收入—一般公共預(yù)算上解收入”、“地區(qū)間援助收入”、“調(diào)入資金—一般公共預(yù)算調(diào)入資金”、“債務(wù)收入（一般債務(wù)收入）”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入（地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入）”、“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”等科目，貸記本科目；將一般公共預(yù)算的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算本級支出”、“上解支出—一般公共預(yù)算上解支出”、“補助支出—一般公共預(yù)算補助支出”、“地區(qū)間援助支出”、“調(diào)出資金—一般公共預(yù)算調(diào)出資金”、“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出（地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出）”、“債務(wù)還本支出（一般債務(wù)還本支出）”等科目。

（二）設(shè)置和補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時，借記本科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。

三、本科目年終貸方余額反映一般公共預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

3002政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算政府財政納入政府性基金預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要，按照政府性基金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
　　年終轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將政府性基金預(yù)算的有關(guān)收入科目貸方余額按照政府性基金種類分別轉(zhuǎn)入本科目下相應(yīng)明細(xì)科目的貸方，借記“政府性基金預(yù)算本級收入”、“補助收入—政府性基金預(yù)算補助收入”、“上解收入—政府性基金預(yù)算上解收入”、“調(diào)入資金—政府性基金預(yù)算調(diào)入資金”、“債務(wù)收入—專項債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入—地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”等科目，貸記本科目；將政府性基金預(yù)算的有關(guān)支出科目借方余額按照政府性基金種類分別轉(zhuǎn)入本科目下相應(yīng)明細(xì)科目的借方，借記本科目，貸記“政府性基金預(yù)算本級支出”、“上解支出—政府性基金預(yù)算上解支出”、“補助支出—政府性基金預(yù)算補助支出”、“調(diào)出資金—政府性基金預(yù)算調(diào)出資金”、“債務(wù)還本支出—專項債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出—地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”等科目。

四、本科目年終貸方余額反映政府性基金預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

3003國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算政府財政納入國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
　　年終轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將國有資本經(jīng)營預(yù)算的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入”等科目，貸記本科目；將國有資本經(jīng)營預(yù)算的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”、“調(diào)出資金—國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金”等科目。

三、本科目年終貸方余額反映國有資本經(jīng)營預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

3005財政專戶管理資金結(jié)余

一、本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收支相抵后形成的結(jié)余。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要，按照部門（單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、年終轉(zhuǎn)賬時，將財政專戶管理資金的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“財政專戶管理資金收入”等科目，貸記本科目；將財政專戶管理資金的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“財政專戶管理資金支出”等科目。

四、本科目年終貸方余額反映政府財政納入財政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余。