4012上解收入

一、本科目核算按照體制規(guī)定由下級政府財政上交給本級政府財政的款項。

二、本科目下應當按照不同資金性質(zhì)設置“一般公共預算上解收入”、“政府性基金預算上解收入”等明細科目。同時，還應當按照上解地區(qū)進行明細核算。

三、上解收入的主要賬務處理如下：
　?。ㄒ唬┦盏较录壵斦纳辖饪顣r，借記“國庫存款”等科目，貸記本科目。

（二）年終與下級政府財政結算時，根據(jù)預算文件，按照尚未收到的上解款金額， 借記“與下級往來”科目，貸記本科目。退還或核減上解收入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與下級往來”等科目。

（三）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額應根據(jù)不同資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入對應的結轉(zhuǎn)結余科目，借記本科目，貸記“一般公共預算結轉(zhuǎn)結余”、“政府性基金預算結轉(zhuǎn)結余”等科目。結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映上解收入的累計數(shù)。

4013地區(qū)間援助收入

一、本科目核算受援方政府財政收到援助方政府財政轉(zhuǎn)來的可統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈等資金收入。

二、本科目應當按照援助地區(qū)及管理需要進行相應的明細核算。

三、地區(qū)間援助收入的主要賬務處理如下：
　?。ㄒ唬┦盏皆秸斦D(zhuǎn)來的資金時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。

（二）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預算結轉(zhuǎn)結余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預算結轉(zhuǎn)結余”科目。結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映地區(qū)間援助收入的累計數(shù)。

4021調(diào)入資金

一、本科目核算政府財政為平衡某類預算收支、從其他類型預算資金及其他渠道調(diào)入的資金。

二、本科目下應當按照不同資金性質(zhì)設置“一般公共預算調(diào)入資金”、“政府性基金預算調(diào)入資金”等明細科目。

三、調(diào)入資金的主要賬務處理如下：
　?。ㄒ唬钠渌愋皖A算資金及其他渠道調(diào)入一般公共預算時，按照調(diào)入的資金金額，借記“調(diào)出資金—政府性基金預算調(diào)出資金”、“調(diào)出資金—國有資本經(jīng)營預算調(diào)出資金”、“國庫存款”等科目，貸記本科目（一般公共預算調(diào)入資金）。

（二）從其他類型預算資金及其他渠道調(diào)入政府性基金預算時，按照調(diào)入的資金金額，借記“調(diào)出資金—一般公共預算調(diào)出資金”、“國庫存款”等科目，貸記本科目（政府性基金預算調(diào)入資金）。

（三）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額分別轉(zhuǎn)入相應的結轉(zhuǎn)結余科目，借記本科目，貸記“一般公共預算結轉(zhuǎn)結余”、“政府性基金預算結轉(zhuǎn)結余”等科目。結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映調(diào)入資金的累計數(shù)。

4031動用預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算政府財政為彌補本年度預算資金的不足，調(diào)用的預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

二、動用預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務處理如下：

（一）調(diào)用預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記“預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。

（二）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預算結轉(zhuǎn)結余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預算結轉(zhuǎn)結余”科目。結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

三、本科目平時貸方余額反映動用預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的累計數(shù)。

4041債務收入

一、本科目核算政府財政按照國家法律、國務院規(guī)定以發(fā)行債券等方式取得的，以及向外國政府、國際金融組織等機構借款取得的納入預算管理的債務收入。

二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“債務收入”科目的規(guī)定進行明細核算。

三、債務收入的主要賬務處理如下：
　?。ㄒ唬┦〖壱陨险斦盏秸畟l(fā)行收入時，按照實際收到的金額，借記“國庫存款”科目，按照政府債券實際發(fā)行額，貸記本科目，按照發(fā)行收入和發(fā)行額的差額，借記或貸記有關支出科目；根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的債券發(fā)行確認文件等相關資料，按照到期應付的政府債券本金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應付短期政府債券/應付長期政府債券”科目，貸記“應付短期政府債券”、“應付長期政府債券”等科目。

（二）政府財政向外國政府、國際金融組織等機構借款時，按照借入的金額，借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目，貸記本科目；根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的相關資料，按照實際承擔的債務金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項”科目，貸記“借入款項”科目。

（三）本級政府財政借入主權外債，且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時，應根據(jù)以下情況分別處理：

1.本級政府財政承擔還款責任，貸款資金由本級政府財政同級部門（單位）使用的，本級政府財政根據(jù)貸款資金支付相關資料，借記“一般公共預算本級支出”科目，貸記本科目；根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的相關資料，按照實際承擔的債務金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項”科目，貸記“借入款項”科目。

2.本級政府財政承擔還款責任，貸款資金由下級政府財政同級部門（單位）使用的，本級政府財政根據(jù)貸款資金支付相關資料及預算指標文件，借記“補助支出”科目，貸記本科目；根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的相關資料，按照實際承擔的債務金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項”科目，貸記“借入款項”科目。

3.下級政府財政承擔還款責任，貸款資金由下級政府財政同級部門（單位）使用的，本級政府財政根據(jù)貸款資金支付相關資料，借記“債務轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記本科目；根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的相關資料，按照實際承擔的債務金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項”科目，貸記“借入款項”科目；同時，借記“應收主權外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應收主權外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

（四）年終轉(zhuǎn)賬時，本科目下“專項債務收入”明細科目的貸方余額應按照對應的政府性基金種類分別轉(zhuǎn)入“政府性基金預算結轉(zhuǎn)結余”相應明細科目，借記本科目（專項債務收入明細科目），貸記“政府性基金預算結轉(zhuǎn)結余”科目；本科目下其他明細科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預算結轉(zhuǎn)結余”科目，借記本科目（其他明細科目），貸記“一般公共預算結轉(zhuǎn)結余”科目。結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映債務收入的累計數(shù)。

4042債務轉(zhuǎn)貸收入

一、本科目核算省級以下（不含省級）政府財政收到上級政府財政轉(zhuǎn)貸的債務收入。