4012上解收入

一、本科目核算按照體制規(guī)定由下級(jí)政府財(cái)政上交給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)按照不同資金性質(zhì)設(shè)置“一般公共預(yù)算上解收入”、“政府性基金預(yù)算上解收入”等明細(xì)科目。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照上解地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、上解收入的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┦盏较录?jí)政府財(cái)政的上解款時(shí)，借記“國庫存款”等科目，貸記本科目。

（二）年終與下級(jí)政府財(cái)政結(jié)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算文件，按照尚未收到的上解款金額， 借記“與下級(jí)往來”科目，貸記本科目。退還或核減上解收入時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與下級(jí)往來”等科目。

（三）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額應(yīng)根據(jù)不同資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映上解收入的累計(jì)數(shù)。

4013地區(qū)間援助收入

一、本科目核算受援方政府財(cái)政收到援助方政府財(cái)政轉(zhuǎn)來的可統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈(zèng)等資金收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照援助地區(qū)及管理需要進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。

三、地區(qū)間援助收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　（一）收到援助方政府財(cái)政轉(zhuǎn)來的資金時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。

（二）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映地區(qū)間援助收入的累計(jì)數(shù)。

4021調(diào)入資金

一、本科目核算政府財(cái)政為平衡某類預(yù)算收支、從其他類型預(yù)算資金及其他渠道調(diào)入的資金。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)按照不同資金性質(zhì)設(shè)置“一般公共預(yù)算調(diào)入資金”、“政府性基金預(yù)算調(diào)入資金”等明細(xì)科目。

三、調(diào)入資金的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬钠渌愋皖A(yù)算資金及其他渠道調(diào)入一般公共預(yù)算時(shí)，按照調(diào)入的資金金額，借記“調(diào)出資金—政府性基金預(yù)算調(diào)出資金”、“調(diào)出資金—國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金”、“國庫存款”等科目，貸記本科目（一般公共預(yù)算調(diào)入資金）。

（二）從其他類型預(yù)算資金及其他渠道調(diào)入政府性基金預(yù)算時(shí)，按照調(diào)入的資金金額，借記“調(diào)出資金—一般公共預(yù)算調(diào)出資金”、“國庫存款”等科目，貸記本科目（政府性基金預(yù)算調(diào)入資金）。

（三）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映調(diào)入資金的累計(jì)數(shù)。

4031動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算政府財(cái)政為彌補(bǔ)本年度預(yù)算資金的不足，調(diào)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

二、動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。

（二）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

三、本科目平時(shí)貸方余額反映動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的累計(jì)數(shù)。

4041債務(wù)收入

一、本科目核算政府財(cái)政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定以發(fā)行債券等方式取得的，以及向外國政府、國際金融組織等機(jī)構(gòu)借款取得的納入預(yù)算管理的債務(wù)收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“債務(wù)收入”科目的規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

三、債務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　（一）省級(jí)以上政府財(cái)政收到政府債券發(fā)行收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“國庫存款”科目，按照政府債券實(shí)際發(fā)行額，貸記本科目，按照發(fā)行收入和發(fā)行額的差額，借記或貸記有關(guān)支出科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的債券發(fā)行確認(rèn)文件等相關(guān)資料，按照到期應(yīng)付的政府債券本金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券/應(yīng)付長期政府債券”科目，貸記“應(yīng)付短期政府債券”、“應(yīng)付長期政府債券”等科目。

（二）政府財(cái)政向外國政府、國際金融組織等機(jī)構(gòu)借款時(shí)，按照借入的金額，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目。

（三）本級(jí)政府財(cái)政借入主權(quán)外債，且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理：

1.本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由本級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門（單位）使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料，借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”科目，貸記本科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目。

2.本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門（單位）使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料及預(yù)算指標(biāo)文件，借記“補(bǔ)助支出”科目，貸記本科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目。

3.下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門（單位）使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記本科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

（四）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目下“專項(xiàng)債務(wù)收入”明細(xì)科目的貸方余額應(yīng)按照對(duì)應(yīng)的政府性基金種類分別轉(zhuǎn)入“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”相應(yīng)明細(xì)科目，借記本科目（專項(xiàng)債務(wù)收入明細(xì)科目），貸記“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；本科目下其他明細(xì)科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目（其他明細(xì)科目），貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映債務(wù)收入的累計(jì)數(shù)。

4042債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

一、本科目核算省級(jí)以下（不含省級(jí)）政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入。