三、保險公司暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則的補充披露要求

　　保險公司暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則的，應當在其自2018年1月1日起所編制年度財務報告中補充披露相關信息，從而有助于其財務報告使用者理解其暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則的依據(jù)，并便于財務報告使用者將其與執(zhí)行新金融工具相關會計準則的企業(yè)進行比較。

　?。ㄒ唬┍ｋU公司符合條件并選擇暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則的，應當披露以下信息：

　　 1.符合暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則條件的依據(jù)。

　　 2.保險合同（包括混合合同分拆前的存款成分和嵌入衍生工具）產(chǎn)生的負債的賬面價值占所有負債的賬面價值總額的比例小于等于90％時，除保險合同產(chǎn)生的負債以外的其他與保險相關聯(lián)的負債的性質和賬面價值。

　　 3.與保險相關聯(lián)的負債的賬面價值占所有負債的賬面價值總額的比例小于等于90％但大于80％時，公司不從事與保險無關的重大活動的依據(jù)。

　?。ǘ┍ｋU公司因其活動發(fā)生變化進行重新評估后，不再符合暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則條件的，應當在開始執(zhí)行新金融工具相關會計準則之前的每個年度財務報告期間披露以下信息：

　　 1.不再符合暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則條件的事實；

　　 2.活動發(fā)生變化的日期；

　　 3.活動發(fā)生變化的詳細情況，以及該變化對財務報表影響的定性描述。

　　（三）保險公司因其活動發(fā)生變化重新評估后，開始符合條件并選擇暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則的，應當披露以下信息：

　　 1.重新評估的理由；

　　 2.活動發(fā)生變化的日期；

　　 3.活動發(fā)生變化的詳細情況，以及該變化對財務報表影響的定性描述。

　?。ㄋ模┍ｋU公司符合條件并選擇暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則的，應當分別披露以下兩組金融資產(chǎn)在財務報告日的公允價值和本期公允價值變動額：

　　 1.符合《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》規(guī)定的、在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付的金融資產(chǎn)（不包括按照《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》規(guī)定的交易性金融資產(chǎn)和以公允價值為基礎進行管理與業(yè)績評價的金融資產(chǎn)）。

　　 2.除上述1之外的其他所有金融資產(chǎn)，包括：

　　（1）在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量不是僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付的金融資產(chǎn)。

　　（2）符合《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》規(guī)定的交易性金融資產(chǎn)。

　　（3）以公允價值為基礎進行管理和業(yè)績評價的金融資產(chǎn)。

　　保險公司在披露上述金融資產(chǎn)的公允價值信息時，對于按照《企業(yè)會計準則第37號――金融工具列報》的規(guī)定，賬面價值與公允價值差異很小的金融資產(chǎn)（如短期應收賬款）,可將其賬面價值視為公允價值的合理近似值。同時，公司應當考慮披露的必要詳細程度，以使財務報表使用者能夠理解金融資產(chǎn)的特征。

　?。ㄎ澹┍ｋU公司應當披露（四）1中所述金融資產(chǎn)的信用風險敞口信息，包括重大信用風險集中度。保險公司至少應當在財務報告日披露該類金融資產(chǎn)的以下信息：

　　 1.按信用風險等級劃分的該類金融資產(chǎn)的賬面價值（對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)應當披露其減值準備調整之前的賬面余額）。

　　 2.在報告期末不具有較低信用風險的金融資產(chǎn)，其公允價值和賬面價值（對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)應當披露其減值準備調整之前的賬面余額）。

　　（六）保險公司應當披露尚未在合并財務報表中體現(xiàn)的與集團內某個主體相關的任何公開可用的關于執(zhí)行新金融工具相關會計準則的信息。例如，企業(yè)集團內某個子公司的個別財務報表執(zhí)行了新金融工具相關會計準則。

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)對其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)采用權益法進行會計處理時選擇不進行統(tǒng)一會計政策調整的，應當披露該事實。

　?。ò耍┢髽I(yè)執(zhí)行新金融工具相關會計準則，但其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)暫緩執(zhí)行新金融工具相關會計準則的，企業(yè)在其合并財務報表附注中應當補充披露以下信息：

　 　1.對企業(yè)具有重要性的每個聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的有關上述（一）至（六）的披露內容。所披露的金額應當為反映企業(yè)采用權益法進行調整后的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)財務報表中的金額，而不是企業(yè)在這些金額中的份額。

　 　2.對企業(yè)不具有重要性的所有聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的有關上述（一）至（六）的披露內容中的匯總定量信息。所披露的金額應當為反映企業(yè)采用權益法進行調整后企業(yè)在聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)中所占份額。同時，企業(yè)應當將聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的金額分開披露。

                                                            財政部      

                                                      2017年6月22日