建 議
    銷售額500萬元以下者盡量選擇為“小規(guī)模納稅人”
    劉先生的業(yè)務(wù)顯然是比較大的，倘若他的年營業(yè)額不是900萬元，而是在500萬元以下，他將有機會降低他的稅負(fù)。
    根據(jù)規(guī)定，未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)稅銷售額500萬元）的，可以作為小規(guī)模納稅人，以簡易計稅方式計稅。簡易計稅方式的增值稅征收率為應(yīng)稅銷售額的3%。這要比營業(yè)稅稅率5%直降40%。
    比如鄭州市經(jīng)開區(qū)一家建筑設(shè)備出租公司，假設(shè)他年營業(yè)額200萬元，“營改增”之前，他的營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)是10萬元，城建稅0.7萬元，教育費附加0.3萬元，稅費合計11萬元。
    “營改增”后，小規(guī)模納稅人征收率3%。他的增值稅約為5.825萬元，城建稅約0.408萬元，教育費附加0.175萬元，稅費合計為6.408萬元。
解讀：
    河南華夏稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理徐保國說：“年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的企業(yè)，那是別無選擇，只能是一般納稅人了，但是我們建議，500萬元以下的有形動產(chǎn)租賃企業(yè)，如果下游企業(yè)不要求其開稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，就盡量選擇為小規(guī)模納稅人吧?！?/span>
政 策
    國家允許兩種計稅方法并用
    根據(jù)財稅〔2013〕37號文，有形動產(chǎn)租賃業(yè)的同一納稅人，可以同時使用一般計稅方法和簡易計稅方式。
    這其實也是考慮到納稅人在8月1日之前購置的物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)，因當(dāng)時無法取得增值稅專用發(fā)票，也就沒有進項稅額可抵扣，卻要按17%的稅率計算銷項稅額，導(dǎo)致稅負(fù)畸高。
    規(guī)定稱，一般納稅人以8月1日前購進的有形動產(chǎn)出租，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法，即按3%的征收率計稅。
    不過，有兩點需要提醒：一是并用兩種計稅方式的話，必須分別核算，否則從高適用稅率，即適用17%的稅率；第二是，納稅人一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
    河南省祥瑞稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理程凌云認(rèn)為，在不考慮其他進項稅額的情況下，有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的增值率為18%時，一般計稅方法與簡易計稅方法的稅負(fù)基本持平。

分 析
    兩種計稅方法并用潛藏風(fēng)險
    對于“兩種計稅方式并用”，稅務(wù)師們認(rèn)為，這里頭是潛藏稅務(wù)風(fēng)險的。
    租賃業(yè)的增值稅稅率為17%，而簡易計稅方式的征收率只有3%，二者相差14%。
巨大的差異，意味著巨大的利益誘惑。
    “把本應(yīng)按17%稅率征收的收入計入到了按3%征收率征收的收入中。畢竟，僅從合同或財務(wù)賬面上，判定哪筆收入歸屬于哪臺設(shè)備，是有難度的。但這卻明顯是利用虛假賬目來逃稅的行為，一旦稅務(wù)機關(guān)查實，必將受到處罰?！焙幽现信d稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理陳俊嶺說。
目前，有些學(xué)者建議為避免屆時稅務(wù)部門和企業(yè)發(fā)生爭議，最好分立公司。但陳俊嶺認(rèn)為，分立公司不一定現(xiàn)實。一是分立之后你是否還會考慮把其中一個或全部公司做成小規(guī)模納稅人？你的財務(wù)管理成本等各項費用是否會增加從而得不償失？二是因為節(jié)稅并不是企業(yè)的核心目標(biāo)，把公司做強、爭取更多的業(yè)務(wù)從而獲得更大的盈利才是企業(yè)的目的。
提 醒
    若“應(yīng)抵未抵” 將來可能得不到財政補貼
    在“營改增”試點中，河南省財政廳、河南省國稅局已經(jīng)出臺了政策，對于因“營改增”而造成實際稅負(fù)增加的，將給予財政扶持。
河南大光華稅務(wù)師事務(wù)所董事長邵啟芳、河南華夏稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理徐保國不約而同提醒動產(chǎn)租賃企業(yè)：如果你希望屆時能獲得補助，在你應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票的時候，一定要盡量取得專用發(fā)票，做到“應(yīng)抵盡抵”。
    倘若你在購買辦公用品或機器設(shè)備的時候，發(fā)現(xiàn)有些供貨商提供的物品雖然不能開專用發(fā)票，價格卻 很低，比你抵扣進項稅還要劃算，從而選擇了低價而沒有做到“應(yīng)抵盡抵”，將來財政廳和國稅局很可能對你提出的補助申請不予認(rèn)可，你也就拿不到財政補貼了。
新聞1+1
    租賃合同簽訂時間影響稅負(fù)
    按照財稅〔2013〕37號文件的規(guī)定，試點納稅人在“營改增”實施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
    據(jù)此，8月1日后，從事有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃的納稅人所取得的銷售額，并非一律繳納增值稅。即：在8月1日之前簽訂的租賃合同，仍按5%繳納營業(yè)稅，直至該份租賃合同執(zhí)行完畢；只有8月1日以后簽訂的租賃合同取得的銷售額，才繳納增值稅。
    河南省祥瑞稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理程凌云說，今年，有形動產(chǎn)租賃一般納稅人在8月1日之前簽訂的合同越多，所取得的銷售額占比越高，他的全年稅負(fù)可能就相對較低。