創(chuàng)立案例二：企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)不同,納稅不同
——更新時(shí)間：2006-09-24 12:19:23 點(diǎn)擊率: 4033
世界各國的發(fā)展不是同步的，每個(gè)國家內(nèi)部的發(fā)展也不可能是完全平衡的。所以反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅法必然會(huì)體現(xiàn)出地區(qū)稅收傾斜政策。也正是由于稅收待遇的地域性差異，使企業(yè)設(shè)立時(shí)注冊(cè)地點(diǎn)的籌劃成為可能。
從全球范圍來講，跨國納稅企業(yè)可以選擇國際避稅港、避稅國進(jìn)行公司注冊(cè)；以一國范圍來講，企業(yè)可以選擇到相對(duì)低稅率的地區(qū)進(jìn)行注冊(cè)。
1、國際注冊(cè)地點(diǎn)的籌劃
目前，全世界存在眾多國際避稅地?！氨芏惖亍币话闶侵敢粐虻貐^(qū)的政府為促進(jìn)國外資本流人，繁榮本國或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，彌補(bǔ)自身的資本不足和改善國際收支狀況，或引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)提高本國或本地技術(shù)水平，吸收國際民間投資，在本國或本地區(qū)劃出一定區(qū)域或范圍，在這里投資的企業(yè)可以享受不納稅或少納稅的優(yōu)惠待遇。國際上有三種類型的避稅地。一類是沒有直接稅的純“避稅地”，在這種避稅地沒有個(gè)人所得稅和法人所得稅，也沒有凈財(cái)富稅如遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，如巴哈馬、開曼群島等。二類則是普通避稅港，這一種是對(duì)外國經(jīng)營者給予特別稅收優(yōu)惠，如新加坡，牙買加等。三類則資提供某些稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。如英國、加拿大等。在這些地方設(shè)立子公司或分公司，利用當(dāng)?shù)囟惢?，稅率低的便利條件轉(zhuǎn)移或沖抵企業(yè)利潤從而可以達(dá)到避稅效果。
2、國內(nèi)注冊(cè)地點(diǎn)的籌劃
我國一直堅(jiān)持共同富裕的最高經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而且開放發(fā)展的戰(zhàn)略布局也是由沿海到內(nèi)地，由東南至西北，所以這是一個(gè)利用注冊(cè)地點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃的好機(jī)會(huì)。在世紀(jì)之交，江澤民總書記又發(fā)出了“開發(fā)大西北”的口號(hào)，這更為注冊(cè)地點(diǎn)籌劃提供了歷史性契機(jī)。
在注冊(cè)地點(diǎn)籌劃中，首先是對(duì)區(qū)域間稅收差別待遇的把握。下面幾大區(qū)域都可以成為注冊(cè)地點(diǎn)籌劃的考察對(duì)象。
（1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)。經(jīng)濟(jì)特區(qū)是我國最早為改革開放，促進(jìn)東南沿海地區(qū)發(fā)展而設(shè)立的特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域，外資企業(yè)在此享有相對(duì)優(yōu)厚的稅收待遇。
（2）經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)是我國為實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，參照經(jīng)濟(jì)特區(qū)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某些特殊政策而在國內(nèi)劃定一定區(qū)域新建的外向型、以科技工業(yè)為主體的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。投資者在此興辦生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可享受到與經(jīng)濟(jì)特區(qū)類似的稅收優(yōu)惠。
?。?）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)是國家為促進(jìn)高科技成果的商品化、產(chǎn)業(yè)化，加速高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在本國劃出一定區(qū)域，專供發(fā)展知識(shí)密集型、技術(shù)密集型的高新技術(shù)企業(yè)使用的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。這里的企業(yè)可以享受許多項(xiàng)國家特許的優(yōu)惠政策。
（4）保稅區(qū)。保稅區(qū)不僅對(duì)外資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，而且部分內(nèi)資企業(yè)也可以享受到其優(yōu)惠待遇。
?。?）沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)。沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的許多優(yōu)惠政策與經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)相似。
?。?）“老、少、邊、窮”地區(qū)。“老、少、邊、窮”地區(qū)向來是國家重點(diǎn)扶持對(duì)象，注冊(cè)于這些地區(qū)的企業(yè)也會(huì)從中享受到稅收優(yōu)惠待遇。在“開發(fā)大西北”的政策背景下，這些地區(qū)將會(huì)有更多稅收優(yōu)惠辦法出臺(tái)。
?。?）旅游度假區(qū)。旅游度假區(qū)是國家為刺激旅游業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而劃定的旅游區(qū)域。其優(yōu)惠辦法主要集中在外商投資企業(yè)的所得稅方面。
上述七大區(qū)域都具有稅收優(yōu)惠政策，都可以成為注冊(cè)地點(diǎn)籌劃的考慮對(duì)象。但是在利用區(qū)域稅收政策選擇注冊(cè)地點(diǎn)時(shí)還須考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)，依據(jù)自身?xiàng)l件“對(duì)號(hào)人座”。當(dāng)然，享受稅收優(yōu)惠的條件可能較高，對(duì)于企業(yè)自身不符合標(biāo)準(zhǔn)的，就盡量使自己向優(yōu)惠條件靠攏。正如以前所說的：有條件要上，沒有條件創(chuàng)造條件也要上。
