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一、稅前扣除問(wèn)題
2.問(wèn)題：目前補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)均為商業(yè)保險(xiǎn)公司開(kāi)設(shè)的商業(yè)險(xiǎn)種，而企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的“商業(yè)保險(xiǎn)”不得稅前扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何判定補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的范圍？
3.問(wèn)題：由于企業(yè)以前年度無(wú)年金制度，會(huì)計(jì)核算未作相應(yīng)處理，那么企業(yè)在進(jìn)行以前年度損益調(diào)整后是否可以作為以前年度應(yīng)扣未扣事項(xiàng)追補(bǔ)扣除？
（二）利息支出稅前扣除 解答：借款人從銀行取得的委托貸款，實(shí)質(zhì)是委托人貸給借款人。因此，企業(yè)通過(guò)銀行取得委托人為非金融企業(yè)的委托貸款，應(yīng)按向非金融企業(yè)取得借款發(fā)生的利息支出進(jìn)行稅務(wù)處理，其不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算數(shù)額部分的利息支出準(zhǔn)予從稅前扣除。
2.企業(yè)建造固定資產(chǎn)發(fā)生利息支出的扣除問(wèn)題 解答：按照《實(shí)施條例》第三十七條的規(guī)定，企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。因此，企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，在建造廠房期間發(fā)生的利息支出應(yīng)資本化計(jì)入廠房的計(jì)稅基礎(chǔ)，廠房已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)不需再將利息支出資本化，而應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期納稅所得稅前扣除。
（三）企業(yè)發(fā)生工傷賠償金稅前扣除 解答：根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》第三十九條規(guī)定，職工因公死亡，其近親屬按照規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金。企業(yè)在工傷保險(xiǎn)賠付外，按照規(guī)定發(fā)放給遭受事故傷害或者患職業(yè)病員工（或其近親屬）的喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，可作為職工福利費(fèi)從稅前扣除。
（四）企業(yè)繳納的由海關(guān)征收的滯報(bào)金稅前扣除 解答：按照《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅收滯納金不得扣除。除稅收滯納金以外，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的其他性質(zhì)滯納金，如不屬于行政罰款則可以從稅前扣除。海關(guān)征收的滯報(bào)金不屬于稅收滯納金和行政罰款，與取得收入直接相關(guān)的可以從稅前扣除。
（五）捐贈(zèng)支出稅前扣除 解答：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出應(yīng)憑合法有效憑證扣除在發(fā)生年度。上述案例應(yīng)扣除在2012年度?？紤]到該企業(yè)2012年虧損，因此不得稅前扣除捐贈(zèng)支出。
（六）離退休人員工資和福利費(fèi)稅前扣除 解答：按照《企業(yè)所得稅法》第八條和《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資和福利費(fèi)等支出，不得在稅前扣除。
二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題 問(wèn)題：稅法上如何認(rèn)定二手固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)折舊年限，是否認(rèn)可會(huì)計(jì)上的預(yù)計(jì)可使用年限？是否需要備案？若購(gòu)入的為二手生產(chǎn)線，那是否可直接將生產(chǎn)線作為一個(gè)整體，確定一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)計(jì)可使用年限，而不必根據(jù)原使用者賬務(wù)按照不同設(shè)備確定不同的預(yù)計(jì)可使用年限？ 解答：稅法規(guī)定固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊從稅前扣除是為了補(bǔ)償固定資產(chǎn)因使用而造成自身價(jià)值的損耗，《實(shí)施條例》規(guī)定的最短折舊年限是對(duì)未使用過(guò)的固定資產(chǎn)明確的損耗補(bǔ)償最低年限，對(duì)于使用過(guò)的固定資產(chǎn)（二手固定資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按尚可使用年限合理確認(rèn)損耗的補(bǔ)償年限，即折舊年限。為了防范企業(yè)利用此政策避稅，一般情況下，該固定資產(chǎn)的已使用期限和尚可使用期限之和不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最短折舊年限。 對(duì)已使用固定資產(chǎn)按尚可使用年限計(jì)算扣除折舊不需備案。 對(duì)已分別進(jìn)行確認(rèn)的固定資產(chǎn)，可按照不同設(shè)備確定不同的預(yù)計(jì)可使用年限。
2.會(huì)計(jì)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限后的稅務(wù)處理問(wèn)題 解答：對(duì)于企業(yè)調(diào)整后的折舊年限不低于稅法規(guī)定最低折舊年限的，可將固定資產(chǎn)凈值按調(diào)整后折舊年限的剩余年限計(jì)算折舊從稅前扣除。
3.建筑安裝企業(yè)的“臨時(shí)設(shè)施”稅前扣除問(wèn)題 解答：按照《實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除?？紤]到目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法均未明確活動(dòng)板房的處理，因此對(duì)于施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施，按照《實(shí)施條例》的規(guī)定，受益期在12個(gè)月以?xún)?nèi)的可視為收益性支出，在發(fā)生當(dāng)期一次性扣除；受益期超過(guò)12個(gè)月的屬于資本性支出，發(fā)生當(dāng)期不得一次性扣除，應(yīng)按受益期扣除。
4.房屋、建筑物“推倒重置”的政策適用問(wèn)題 解答：關(guān)于推倒重置的具體解釋?zhuān)偩止娌⑽疵鞔_，只能依據(jù)通常理解。對(duì)推倒重置的界定，建議可以采用“地塊”標(biāo)準(zhǔn)，即在同一地塊上，對(duì)原有建筑物進(jìn)行拆除后，再新建建筑物，都屬于推倒重置，應(yīng)當(dāng)適用總局2011年34號(hào)公告規(guī)定，而不應(yīng)將推倒重置限定在原址重建?！巴频怪刂谩毙袨榭蓞⒄战ㄎ炔块T(mén)對(duì)該項(xiàng)目的批準(zhǔn)文件，如批準(zhǔn)為新建則按新建進(jìn)行稅務(wù)處理；如批準(zhǔn)為改擴(kuò)建則按推倒重置進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 解答：《實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定租入固定資產(chǎn)的改建支出按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)，固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限。對(duì)于企業(yè)租入房屋未改變房屋結(jié)構(gòu)且未延長(zhǎng)房屋使用年限的，不屬于固定資產(chǎn)改建支出，應(yīng)按照裝修的受益期確認(rèn)攤銷(xiāo)時(shí)限。 2.問(wèn)題：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的房產(chǎn)用于對(duì)外出租，并為租戶(hù)裝修，發(fā)生裝修支出，租期28個(gè)月。該房產(chǎn)原值1億元，發(fā)生裝修支出2000萬(wàn)元，其發(fā)生的裝修費(fèi)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？作為固定資產(chǎn)大修理支出還是作為其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理？ 解答：按照《實(shí)施條例》第六十九條的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，需同時(shí)符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上兩個(gè)條件，因此該裝修支出不屬于固定資產(chǎn)大修理支出。按照《實(shí)施條例》第七十條的規(guī)定，其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，攤銷(xiāo)年限不得低于3年，該企業(yè)出租房屋的租期為28個(gè)月，不足三年，因此不按其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。按照《實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，裝修支出屬于資本性支出，應(yīng)發(fā)生支出的次月按照受益期（28個(gè)月）分期扣除。 3.問(wèn)題：所轄一企業(yè)租入辦公樓進(jìn)行辦公，租期為5年，租入時(shí)對(duì)其進(jìn)行了裝修，并把裝修費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按租賃期分期攤銷(xiāo)，在第三個(gè)租賃年度，該公司重新進(jìn)行了裝修，并把原來(lái)的裝修部分予以拆除，剩下的未攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用形成了損失，如何稅前扣除？ 解答：對(duì)于租入房屋發(fā)生的裝修支出，未攤銷(xiāo)完的不作為專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，可參照會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定計(jì)入損益稅前扣除。
三、資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題 解答：考慮到造成不同存貨或固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和盤(pán)盈的原因不同，因此應(yīng)以實(shí)際盤(pán)虧額（不抵減盤(pán)盈）申報(bào)稅前扣除資產(chǎn)損失。
（二）資產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)間問(wèn)題 解答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的規(guī)定，實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失應(yīng)同時(shí)滿足相應(yīng)的條件，同時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，不得以減少、免除或推遲繳納企業(yè)所得稅款為目的。
（三）關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題 解答：按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)和其他相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)因被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、解散而發(fā)生股權(quán)投資損失的，被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案是證明投資可收回金額的主要證據(jù)，未規(guī)定企業(yè)在專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)時(shí)應(yīng)提供工商部門(mén)的注銷(xiāo)證明。因此，在企業(yè)書(shū)面承諾損失金額已確定的情況下，可以在申報(bào)時(shí)將被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料作為確認(rèn)投資收回額的證據(jù)，不需提供工商部門(mén)的注銷(xiāo)證明。
（四）企業(yè)存貨損失問(wèn)題 解答：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或者企業(yè)有關(guān)制度保管和使用，超出按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的保質(zhì)期（有效期）而導(dǎo)致的食品、藥品等存貨損失，應(yīng)視為企業(yè)存貨的正常損耗，采取清單申報(bào)的方式，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)的規(guī)定申報(bào)扣除。 由于違反保管和使用規(guī)定等人為原因，以及被盜、失火、水淹、不可抗力等原因造成的存貨毀損、變質(zhì)等，應(yīng)采用專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式，按照25號(hào)公告的規(guī)定申報(bào)扣除。 （五）拆除違法建筑損失稅前扣除 問(wèn)題：某企業(yè)于2012年、2013年向規(guī)劃局遞交了廠房擴(kuò)建的申請(qǐng)，且取得了開(kāi)工建設(shè)的批文。2013年12月，規(guī)劃局對(duì)其建設(shè)情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)其建設(shè)的臨時(shí)庫(kù)房不屬于擴(kuò)建的廠房部分，屬于違法建設(shè)，要求該企業(yè)在擴(kuò)建廠房驗(yàn)收前將其拆除。該臨時(shí)庫(kù)房已投入使用，隨后企業(yè)按照規(guī)劃局下發(fā)的《整改通知書(shū)》的要求進(jìn)行了拆除。企業(yè)拆除臨時(shí)庫(kù)房形成的損失是否可以稅前扣除？ 解答：按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的精神，企業(yè)因違法行為而發(fā)生的支出（以下簡(jiǎn)稱(chēng)違法支出）不得從稅前扣除。企業(yè)違規(guī)建設(shè)臨時(shí)庫(kù)房，被規(guī)劃局下發(fā)《整改通知書(shū)》拆除，拆除臨時(shí)庫(kù)房形成的損失屬于違法支出，因此不得從稅前扣除，不能在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)得到補(bǔ)償。
（六）現(xiàn)有政策未明確報(bào)送證據(jù)的資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理 解答：考慮到企業(yè)發(fā)生的屬于25號(hào)公告和財(cái)稅〔2009〕57號(hào)規(guī)定情形以外的資產(chǎn)損失情況復(fù)雜，有的不需申報(bào)可作為支出從稅前扣除，有的不得稅前扣除，有的需采取申報(bào)扣除的方式，因此為降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于此種情形采取一事一議的方式。對(duì)于企業(yè)申報(bào)的上述情形資產(chǎn)損失，由各區(qū)縣局提出對(duì)損失的處理意見(jiàn)和需提供的證據(jù)建議，由市局研究后確定。
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題 解答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第十二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)局，對(duì)于上述情形，土地增值稅應(yīng)在申報(bào)繳納年度稅前扣除，即扣除在2014年，而不是扣除在預(yù)提的2012年。
（二）視同完工時(shí)間的確定問(wèn)題 解答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三條的規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案應(yīng)視為已經(jīng)完工。對(duì)于在2013年12月辦理了竣工備案手續(xù)的兩棟樓，應(yīng)視為2013年已經(jīng)完工；2014年1月辦理竣工備案手續(xù)的，視為2014年已經(jīng)完工。
五、清算問(wèn)題 解答：按照財(cái)稅〔2009〕59號(hào)第一條的規(guī)定，企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊(cè)名稱(chēng)、住所以及企業(yè)組織形式等的簡(jiǎn)單改變；按照財(cái)稅〔2009〕59號(hào)第四條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)將經(jīng)營(yíng)地址變更屬于企業(yè)法律形式改變，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，不需清算。
（二）視同獨(dú)立納稅人管理的跨省市分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)清算 解答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕221號(hào)）第一條第四款的規(guī)定，以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，對(duì)于已視同獨(dú)立納稅人管理的，凡分支機(jī)構(gòu)使用的資產(chǎn)獨(dú)立于母公司，并且該分支機(jī)構(gòu)擁有對(duì)資產(chǎn)處置權(quán)的，其停止經(jīng)營(yíng)時(shí)應(yīng)按對(duì)獨(dú)立納稅人的清算管理要求進(jìn)行清算。
六、關(guān)于稅收優(yōu)惠的問(wèn)題 解答：企業(yè)投資于證券投資基金，從證券投資基金分配中取得的收入，應(yīng)參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第四條的規(guī)定，在證券投資基金做出分配決定時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。上述案例，應(yīng)在每日分配時(shí)確認(rèn)收入。 “每日分配、按日支付”屬于特殊的分配、投資形式，其分配的收入為從基金分配中取得的收入。上述案例中的貨幣基金為證券投資基金的，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）的規(guī)定，投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（二）節(jié)能環(huán)保企業(yè)優(yōu)惠問(wèn)題 解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委公告2013年第77號(hào)）規(guī)定：“合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)由國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》，或者由政府節(jié)能主管部門(mén)出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見(jiàn)”，由北京市發(fā)改委公布的北京市第三方節(jié)能量審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》不符合文件要求，故不予認(rèn)可。 2.問(wèn)題：企業(yè)在備案過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備的能效標(biāo)準(zhǔn)比《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕115號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕118號(hào)）中規(guī)定的要高?；谏鲜鲈?，該企業(yè)現(xiàn)有部分設(shè)備雖然符合能效標(biāo)準(zhǔn)，但是不符合財(cái)稅〔2008〕115號(hào)和財(cái)稅〔2008〕118號(hào)文件中規(guī)定的《目錄》標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致不符合財(cái)稅〔2008〕48號(hào)文的要求，從而不能享受10%的稅額抵免。 解答：為充分發(fā)揮節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備抵減稅額的政策效應(yīng)，企業(yè)購(gòu)置的用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備符合更新以后的能效標(biāo)準(zhǔn)，且其他條件符合財(cái)稅〔2008〕115號(hào)和財(cái)稅〔2008〕118號(hào)目錄規(guī)定的，其投資額可以抵減稅額。
（三）技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠問(wèn)題 解答：《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）中“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用--人員人工”的規(guī)定為“從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。五險(xiǎn)一金為與任職或者受雇有關(guān)的其他支出，因此研發(fā)人員的五險(xiǎn)一金屬于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用—人員人工的歸集范圍。
七、其他問(wèn)題 解答：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓影片等所有權(quán)取得的收入，屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入；轉(zhuǎn)讓影片使用權(quán)取得的收入，屬于轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用收入，轉(zhuǎn)讓主體均為該企業(yè)，因此應(yīng)按收入全額計(jì)入收入。
（二）地稅管理企業(yè)變更為外商投資企業(yè)后的管理權(quán)限 解答：按照《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)〔2009〕37號(hào)）第二條的規(guī)定，對(duì)2009年新增企業(yè)，應(yīng)以工商行政管理部門(mén)的注冊(cè)日期進(jìn)行判定，即企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)日期為2009年1月1日以后的，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。該企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)日期為2014年，因此應(yīng)為2014年新增外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅應(yīng)由國(guó)稅管理。
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