二、 建筑企業(yè)外出經(jīng)營需開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

    建筑企業(yè)外出經(jīng)營開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，是《中華人民共和國稅收征收管理法》附予納稅人臨時外出經(jīng)營的稅收征收管理制度。所謂外出經(jīng)營活動稅收管理，就是固定工商業(yè)戶到外地經(jīng)營，憑稅務(wù)機關(guān)的外銷證明回所在地納稅的一種稽征管理制度。固定工商業(yè)戶到外地經(jīng)營需持外銷證明向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)進行登記，接受稅務(wù)撿查監(jiān)督，并按規(guī)定回所在地稅務(wù)機關(guān)計算繳納稅款；沒有外銷證明的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)可以按照稅收法規(guī)的規(guī)定就地征稅并對其處罰。

    1、建筑企業(yè)實行外出經(jīng)營申辦證明管理

    建筑企業(yè)外出經(jīng)營的項目部、及二級以下分支機構(gòu)管理的項目部，應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。未提供稅收管理證明的，由項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供稅收管理證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。辦理外出經(jīng)營管理證明需要注意以下兩點：

    一是到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為30天，最長不得超過180天。

    二是如實提供證明資料。

    ①如實填寫《外出經(jīng)營活動情況說明》，需加蓋公章；

    ②如實提供稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件，需加蓋公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；

    ③如實提供建筑安裝工程合同或協(xié)議原件及復(fù)印件，需加蓋騎縫公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；合同需繳納印花稅，如已申報印花稅的需附印花稅票復(fù)印件。

    2、建筑企業(yè)實行外出經(jīng)營報驗登記管理

    建筑企業(yè)外出經(jīng)營根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，要按照國家稅務(wù)總局第36號令《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，進行報驗登記：

    一是應(yīng)當(dāng)按照《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明的經(jīng)營地，在進行生產(chǎn)經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)進行報驗登記，并提交稅務(wù)登記證件副本、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》等證件、以及建筑企業(yè)外出經(jīng)營項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件等證明、資料。

    二是在經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)如實申報查驗，接受經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)征收管理。

    三是外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

    四是外出經(jīng)營按照《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，辦理稅務(wù)登記證后，可以不再適用臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的管理。

    三、建筑企業(yè)省內(nèi)到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，各地稅收征管有新措施

    對于建筑企業(yè)外出經(jīng)營在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，是否實施預(yù)繳、預(yù)繳的比例及方式如何確定，以及如何匯總繳納企業(yè)所得等征收管理辦法，要遵循各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定的規(guī)定。

    四川省地方稅務(wù)局2014年第5號公告對省內(nèi)建筑企業(yè)到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，有關(guān)所得稅事項的規(guī)定就具普遍性和特殊性。

    一是對設(shè)立二級分支機構(gòu)從事經(jīng)營的仍然實行總機構(gòu)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在各二級分支機構(gòu)間進行分?jǐn)?，由各二級分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。

    二是對未設(shè)立分支機構(gòu)而以項目部形式經(jīng)營（或雖未設(shè)立項目部但實質(zhì)上構(gòu)成提供建筑勞務(wù)項目）的，實行“首次報驗登記，企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾”征管制度。要求項目所在地向主管稅務(wù)機關(guān)依法提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并且要在首次報驗登記時同時提供《企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾書》，項目所在地稅務(wù)機關(guān)不對該項目征收企業(yè)所得稅和經(jīng)營性質(zhì)的個人所得稅。

    項目部雖然能夠提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，但不能在首次報驗登記時提供《企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾書》的，則視為企業(yè)非自營業(yè)務(wù)。建筑企業(yè)應(yīng)就該項目全部收入并入其收入總額在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅。項目實際經(jīng)營者按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”在項目所在地繳納個人所得稅。

    對項目實際經(jīng)營者，采取查帳征收或核定征收方式確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)為查賬征收的，以實際經(jīng)營者實際分得的所得為依據(jù)；建筑企業(yè)為定率方式核定征收的，以該項目收入總額扣除建筑企業(yè)從該項目取得的收益（管理費等）及實際負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅額后的余額為依據(jù)。

    三是省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營，不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)限期其補辦《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，逾期仍不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，由項目部作為獨立納稅人在項目所在地就地繳納企業(yè)所得稅。實際經(jīng)營者按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”在項目所在地繳納個人所得稅。